Налог на микропредприятия

Методический материал Службы государственных доходов

Документ по состоянию на январь 2016 года
(актуализ. на август 2015 г.)

Содержание

1. Налог на микропредприятия
2. Плательщик налога на микропредприятия
3. Регистрация плательщика налога на микропредприятия
4. Собственник и работники микропредприятия, их информирование и регистрация в СГД
5. Доходы работников микропредприятия
6. Ведение бухгалтерского учета плательщиками налога на микропредприятия
7. Порядок заполнения журнала доходов и расходов микропредприятием, которое бухгалтерские регистры ведет по системе простой записи
8. Период таксации налога на микропредприятия, облагаемый налогом на микропредприятия объект и ставка налога на микропредприятия
9. Декларация налога на микропредприятия, порядок ее заполнения и представления
10. Примеры заполнения декларации налога на микропредприятия
11. Уплата налога на микропредприятия
12. Распределение налога на микропредприятия по счетам государственного бюджета
13. Правовые акты, регламентирующие порядок уплаты налога на микропредприятия

1. Налог на микропредприятия

1. Налог на микропредприятия как единый налоговый платеж включает следующие налоги:
1.1. налоги и пошлину за работников:
1.1.1. обязательные взносы государственного социального страхования (далее - обязательные взносы);
1.1.2. подоходный налог с населения;
1.1.3. государственную пошлину за риск предпринимательской деятельности (далее - пошлина за риск);
1.2. налоги с доходов хозяйственной деятельности:
1.2.1. подоходный налог с предприятий, если микропредприятие соответствует признакам плательщика подоходного налога с предприятий;
1.2.2. подоходный налог с населения с части доходов хозяйственной деятельности микропредприятия собственника микропредприятия.

2. Плательщик налога на микропредприятия рассчитывает и уплачивает налог на микропредприятия, а не по отдельности рассчитывает и уплачивает в бюджет подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, пошлину за риск, а также не осуществляет обязательные взносы.

3. Микропредприятия - индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства и физические лица, которые зарегистрированы в Службе государственных доходов (далее - СГД) в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, - бухгалтерский учета могут вести:
3.1. по системе двойной записи, при которой для ведения бухгалтерского учета применяются правила Кабинета министров от 8 мая 2007 года N 301 "Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов" и согласно установленным этими правилами требованиям в СГД представляется подготовленный финансовый отчет;
3.2. по системе простой записи, при которой для ведения бухгалтерского учета применяются правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года N 188 "Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет по системе простой записи".

2. Плательщик налога на микропредприятия

4. Право стать микропредприятием и выбрать уплату налога на микропредприятия имеет:
4.1. индивидуальный коммерсант;
4.2. индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство (далее - индивидуальное предприятие);
4.3. физическое лицо, которое зарегистрировано в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица;
4.4. общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО).

5. Налогоплательщик является микропредприятием, если он соответствует следующим критериям:
5.1. доходы хозяйственной деятельности - оборот - в календарном году не превышают 100000 евро;
5.2. число работников микропредприятия в любой момент не более пяти (в число работников не включаются отсутствующие или отстраненные от работы работники);
5.3. участники (если таковые имеются) являются физическими лицами;
5.4. членами правления ООО являются только работники микропредприятия (собственники, участники и состоящие в трудовых отношениях физические лица);
5.5. микропредприятие не является членом персонального общества (с 1 июля 2014 года).

Пример 1
В ООО имеется два члена правления. Один из членов правления ООО не является участником ООО. ООО соответствует установленным критериям микропредприятия, если с членом правления, который не является участником ООО, заключен трудовой договор.

6. Микропредприятие имеет право выбрать платить налог на микропредприятия, если доход работника микропредприятия на этом предприятии не превышает 720 евро в месяц.

7. Если физическое лицо является участником в нескольких ООО, право выбрать статус плательщика налога на микропредприятия имеется только у одного из этих обществ.

8. Если физическое лицо является участником в ООО и собственником крестьянского или рыболовецкого хозяйства, или индивидуальным коммерсантом, или физическим лицом, которое зарегистрировано в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, статус плательщика налога на микропредприятия может быть только у одной из этих форм хозяйственной деятельности.

Пример 2
Янис является участником в ООО "А" и ООО "B", а также индивидуальным коммерсантом "IK J nis"; Марис является участником в ООО "B" и ООО "C". ООО "A", ООО "B", "IK J nis" и ООО "C" соответствуют критериям микропредприятия.
Если ООО "B" выбрало платить налог на микропредприятия и получило решение СГД о регистрации в статусе плательщика налога на микропредприятия, индивидуальный коммерсант "IK J nis" и ООО "A" не имеют права стать плательщиком налога на микропредприятия.

Пример 3
Янис является участником в ООО "A" и ООО "B", а также индивидуальным коммерсантом "IK J nis"; Марис является участником в ООО "B" и ООО "C".
Если ООО "С" выбрало платить налог на микропредприятия и получило решение СГД о регистрации ООО "C" в статусе плательщика налога на микропредприятия, индивидуальный коммерсант IK "J nis" или ООО "A" имеют право стать плательщиком налога на микропредприятия.

3. Регистрация плательщика налога на микропредприятия

9. Индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие или ООО при регистрации в Регистре предприятий Латвийской Республики одновременно могут подать заявку на получение статуса плательщика налога на микропредприятия, подтвердив, что в отчетном году:
9.1. желает платить налог на микропредприятия;
9.2. предусмотренный оборот в календарном году составит до 100000 евро;
9.3. предусмотренное число работников микропредприятия не превысит пяти работников;
9.4. работники в письменном виде будут информированы о том, что работодатель является плательщиком налога на микропредприятия.

10. Физическое лицо, которое, начиная хозяйственную деятельность, зарегистрировалось в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и выбрало быть плательщиком налога на микропредприятия, одновременно с заявкой на регистрацию представляет подтверждение, что:
10.1. желает платить налог на микропредприятия;
10.2. предусмотренный оборот в календарной году составит до 100000 евро;
10.3. предусмотренное число работников микропредприятия не превысит пяти работников;
10.4. работники в письменном виде будут информированы о том, что работодатель является плательщиком налога на микропредприятия.

11. Налогоплательщик - юридическое лицо, - который желает получить статус плательщика налога на микропредприятия, до 15 декабря предтаксационного года подает в СГД заявку, в которой подтверждает, что:
11.1. его участники являются физическими лицами;
11.2. его участники не являются участниками в другом ООО, которое является плательщиком налога на микропредприятия;
11.3. его участники не являются собственниками индивидуального предприятия, индивидуальными коммерсантами или зарегистрированными в СГД осуществляющими хозяйственную деятельность лицами - плательщиками налога на микропредприятия;
11.4. его прогнозируемый оборот в календарном году не превысит 100000 евро;
11.5. предусмотренное число работников микропредприятия не превысит пяти работников;
11.6. доход его работников не превысит 720 евро в месяц;
11.7. он в письменном виде согласовал со всеми работниками применение налога на микропредприятия.

12. Налогоплательщик - индивидуальный коммерсант - и физическое лицо, зарегистрированное в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, которое желает получить статус плательщика налога на микропредприятия, до 15 декабря предтаксационного года подает в СГД заявку, в которой подтверждает, что:
12.1. оно не является участником в ООО, в крестьянском или рыболовецком хозяйстве, которое является плательщиком налога на микропредприятия;
12.2. его прогнозируемый оборот в календарном году не превысит 100000 евро в год;
12.3. предусмотренное число работников микропредприятия не превысит пяти работников;
12.4. доход его работников не превысит 720 евро в месяц;
12.5. он в письменном виде согласовал со всеми работниками применение налога на микропредприятия.

13. СГД в течение пяти рабочих дней после получения информации из Регистра предприятий Латвийской Республики или после того, как получена заявка на получение статуса плательщика налога на микропредприятия, принимает решение о:
13.1. регистрации плательщика налога на микропредприятия;
13.2. отказе в регистрации, если в распоряжении СГД имеется информация, что податель не соответствует критериям и ограничениям микропредприятия, и поэтому он не может стать плательщиком налога на микропредприятия.

14. Если СГД принимает решение о регистрации микропредприятия в качестве плательщика налога на микропредприятия, ко вновь созданному микропредприятию статус плательщика налога на микропредприятия применяется со дня, когда:
14.1. СГД получила от физического лица, которое подало в СГД заявление о регистрации в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, заявку на получение статуса плательщика налога на микропредприятия;
14.2. вновь созданное микропредприятие зарегистрировано в Регистре предприятий Латвийской Республики.

15. Если СГД принимает решение о присвоении статуса плательщика налога на микропредприятия лицу, которое в период таксации является плательщиком подоходного налога с населения или подоходного налога с предприятий, упомянутое лицо становится плательщиком налога на микропредприятия с 1 января следующего периода таксации.

16. Если СГД принимает решение об отказе зарегистрировать лицо в качестве плательщика налога на микропредприятия, это решение высылается налогоплательщику в течение дня после его принятия.

17. Если микропредприятие в следующем периоде таксации продолжает платить налог на микропредприятия, налогоплательщик заявку об этом в СГД не подает.

18. Налогоплательщик утрачивает статус плательщика налога на микропредприятия со следующего периода таксации, если:
18.1. если участником плательщика налога на микропредприятия - юридического лица - стало юридическое лицо;
18.2. оборот плательщика налога на микропредприятия в календарном году, в котором он платил налог на микропредприятия, превысил 100000 евро;
18.3. в какой-то момент периода таксации у плательщика налога на микропредприятия имеется более 5 работников микропредприятия,
18.4. физическое лицо является участником в двух или более ООО, которые платят налог на микропредприятия;
18.5. физическое лицо является участником ООО и собственником индивидуального предприятия или индивидуальным коммерсантом, либо зарегистрированным в СГД осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, и в двух или более из этих форм хозяйственной деятельности платит налог на микропредприятия;
18.6. у какого-либо из работников плательщика налога на микропредприятия, в том числе у собственника, доход от микропредприятия превысил 720 евро в месяц;
18.7. у плательщика налога на микропредприятия в период таксации нет оборота (это условие не применяется, если плательщик налога на микропредприятия зарегистрирован после первого квартала таксационного года);
18.8. если микропредприятие зарегистрировано как плательщик налога на микропредприятия, начиная со второго квартала предтаксационного периода, и у него нет оборота в предтаксационном периоде и в таксационном периоде, с посттаксационнного периода он утрачивает статус плательщика налога на микропредприятия.

Пример 4
У плательщика налога на микропредприятия в 2014 году нет оборота. Статус плательщика налога на микропредприятия он утрачивает с 2015 года.

Пример 5
У плательщика налога на микропредприятия, который зарегистрирован в мае 2014 года, нет оборота в 2014 году и в 2015 году. Статус плательщика налога на микропредприятия он утрачивает с 2016 года.

19. Плательщик налога на микропредприятия, который прекратил хозяйственную деятельность и уплату налога на микропредприятия в период таксации, не может повторно выбрать платить налог на микропредприятия в том же периоде таксации и в посттаксационном периоде.

Пример 6
Янис Берзиньш в 2013 и 2014 году был зарегистрирован в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. В 2014 году получил статус плательщика налога на микропредприятия. Хозяйственная деятельность в мае 2014 года прекращена. В 2015 году Янис Берзиньш планирует возобновить хозяйственную деятельность. В 2015 году при регистрации хозяйственной деятельности он не сможет получить статус плательщика налога на микропредприятия.

20. Если плательщик налога на микропредприятия использовал установленное Законом о налоге на микропредприятия право и не применил 2 процентных пункта за каждого дополнительно занятого работника или ставку 20% на превышение оборота, повторно выбрать платить налог на микропредприятия микропредприятие может не раньше чем через пять лет.

21. Микропредприятие, которое выбрало платить налог на микропредприятия, одновременно с доходов от хозяйственной деятельности не может платить подоходный налог с населения или патентную плату. Упомянутое не относится к плательщику налога на микропредприятия, который доход хозяйственной деятельности (например, сдачи внаем недвижимой собственности) определяет в соответствии с частью двенадцатой статьи 11 закона "О подоходном налоге с населения".

4. Собственник и работники микропредприятия, их информирование и регистрация в СГД

22. Собственником микропредприятия - налогоплательщика, соответствующего критериям микропредприятия, - является:
22.1. участник ООО;
22.2. собственник индивидуального предприятия;
22.3. индивидуальный коммерсант;
22.4. физическое лицо, зарегистрированное в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица.

23. Работником микропредприятия является:
23.1. собственник микропредприятия;
23.2. физическое лицо, которого на основании трудового договора трудоустроило микропредприятие, в том числе, член правления;
23.3. прокурист.

24. Микропредприятие получает письменное согласие всех работников микропредприятия работать у работодателя - плательщика налога на микропредприятия.

25. Такое соглашение можно оформить как отдельный документ или включить в трудовой договор.

26. Плательщик налога на микропредприятия при заключении трудового договора и микропредприятие, которое желает со следующего периода таксации стать плательщиком налога на микропредприятия, в письменном виде информирует физическое лицо о том, что:
26.1. работодатель является плательщиком налога на микропредприятия;
26.2. подоходный налог с населения и обязательные взносы работника микропредприятия устанавливаются с оборота микропредприятия;
26.3. работник микропредприятия имеет право добровольно присоединиться к государственному социальному страхованию.

27. Микропредприятие, получив статус плательщика налога на микропредприятия, в течение трех рабочих дней после сообщения решения СГД о регистрации в статусе плательщика налога на микропредприятия регистрирует работников микропредприятия, подавая приложение 1 правил Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения" (далее - сведения о работополучателях).

28. Работодатель - плательщик налога на микропредприятия - не представляет в Службу государственных доходов сведения о получении статуса работополучателя, если его получил собственник, член правления и прокурист микропредприятия.

29. Микропредприятие, являющееся плательщиком налога на микропредприятия, нового работника регистрирует, подавая в СГД сведения о работополучателях:
29.1. не позднее чем за один день до начала лицом работы, если сведения о работополучателях представляются в бумажной форме;
29.2. не позднее чем за один час до начала лицом работы, если сведения о работополучателях представляются в Системе электронного декларирования.

30. Микропредприятие, являющееся плательщиком налога на микропредприятия, о работополучателях, которые изменили или утратили установленный законом "О государственном социальном страховании" статус работополучателя, в том числе о работополучателях, которым предоставлен или у которых закончился отпуск по уходу за ребенком, отпуск отцу ребенка в связи с рождением ребенка или отпуск без сохранения заработной платы (в том числе отпуск без сохранения заработной платы, который предоставлен работнику, под опеку и надзор которого до утверждения усыновления в суде решением сиротского суда передан опекаемый ребенок), сведения о работополучателях представляет не позднее чем в течение трех рабочих дней после того, как лицо изменило или утратило статус работополучателя.

31. Если статус плательщика налога на микропредприятия утрачивается со следующего таксационного года, не позднее чем за месяц до окончания периода таксации микропредприятие в письменном виде предупреждает работников, что, начиная со следующего периода таксации, работникам до выплаты дохода от оплачиваемой работы будет удержан налог на заработную плату в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения" и осуществлены обязательные взносы в соответствии с законом "О государственном социальном страховании".

32. Если работодатель не предупредил работников об изменениях в порядке уплаты налогов, работодатель при утрате статуса плательщика налога на микропредприятия платежи налога на заработную плату и обязательных взносов (как части работодателя, так и части работополучателя) осуществляет из своих средств за период со дня, когда работодатель утратил статус плательщика налога на микропредприятия, до дня, когда прошел месяц с момента получения работником предупреждения работодателя.

5. Доходы работников микропредприятия

33. Доходом собственника микропредприятия как работника микропредприятия являются средства, изъятые из микропредприятия для личного потребления в каждом месяце соответствующего квартала, и другие полученные деньгами, в виде услуг или в другом виде доходы от микропредприятия, кроме дивидендов.

34. Доходом работника микропредприятия является полученная работником, оцененная в денежном выражении совокупность денег, натуральных ценностей и полученных услуг. Такой доход работника (оцененная в денежном выражении совокупность денег, натуральных ценностей и полученных услуг), который соответствует полученному на основании трудового договора доходу, остающемуся после вычитания в общем порядке подоходного налога с населения и обязательных взносов государственного социального страхования при применении условий закона "О подоходном налоге с населения" и закона "О государственном социальном страховании".

35. Доходом работника микропредприятия или собственника микропредприятия считается аванс, выданный работнику микропредприятия или собственнику микропредприятия, начиная с 1 июля 2014 года, если за него или его часть не осуществлен расчет в течение 90 дней после окончания командировки или рабочей поездки, а в остальных случаях - в течение 90 дней со дня выдачи аванса наличными или безналичными деньгами. Доходом не считаются выданные авансы, общая оставшаяся сумма которых, имеющаяся в распоряжении получателя аванса, не превышает размер установленной в государстве минимальной месячной заработной платы.

36. В доход работника микропредприятия от микропредприятия не включается:
36.1. выгода от использования принадлежащего микропредприятию или имеющегося в его распоряжении легкового пассажирского автомобиля для таких задач или нужд, которые не связаны с осуществлением рабочих обязанностей или хозяйственной деятельности, если в месяц получения выгоды за легковой пассажирский автомобиль уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий;

Пример 7
ООО, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на микропредприятия, за легковой пассажирский автомобиль платит налог на легковые транспортные средства предприятий. Собственник ООО транспортное средство частично использует для личных нужд. Так как за этот автомобиль уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий, полученная собственником ООО выгода не включается в его доход работника микропредприятия.

36.2. предоставленное работодателем пособие на погребение в случае смерти работника микропредприятия или его супруга или родственника, стоимость которого не превышает 213,43 евро;
36.3. компенсации расходов на командировку и рабочую поездку в размере, установленном правилами Кабинета министров от 12 октября 2010 года N 969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками";
36.4. компенсация, которую работодатель выплачивает работнику за износ принадлежащего ему транспортного средства (которое в соответствии с трудовым договором используется для рабочих нужд) в размере 0,04 евро за каждый пройденный километр, но не более 57 евро в месяц;

Пример 8
Включенными в трудовой договор условиями предусмотрено, что работник микропредприятия использует принадлежащее ему транспортное средство для рабочих нужд. Микропредприятие компенсирует работнику износ принадлежащего ему транспортного средства в размере 0,04 евро за каждый пройденный километр, общая сумма компенсации составляет 60 евро. В доход работника микропредприятия включается сумма превышения свыше 57 евро, т.е. 3 евро.

36.5. другие компенсации, которые выплачивает работодатель в соответствии с Законом о труде и которые обоснованы удостоверяющими расходы документами;
36.6. расходы микропредприятия на обучение работника для получения, улучшения или расширения навыков и знаний, необходимых в работе, профессии, должности или ремесле;

Пример 9
Микропредприятие оплачивает расходы, которые связаны с обучением его работника на курсах повышения квалификации, которые соответствуют осуществляемым работником рабочим обязанностям, и связаны с исполнением рабочих обязанностей, необходимы для их лучшего исполнения, обеспечения, для повышения квалификации работника и т.п. Покрытые микропредприятием расходы не относятся к доходам работника микропредприятия.

36.7. расходы микропредприятия, которые необходимы для выполнения установленных Законом об охране труда требований по охране труда.

Пример 10
Микропредприятие работополучателям, на состояние здоровья которых влияют или могут влиять вредные для здоровья факторы рабочей среды, покрывает расходы, связанные с обязательными проверками здоровья. Эти расходы не считаются доходом работника микропредприятия.

37. Если микропредприятие работнику выдало заем, который в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения" является приравниваемым к доходу займом, он не входит в доход работника микропредприятия от микропредприятия и он облагается подоходным налогом с населения в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения".

38. Доход работника микропредприятия от микропредприятия не может быть больше 720 евро в месяц.

39. С дохода работника микропредприятия не удерживается подоходный налог с населения и не осуществляются обязательные взносы.

6. Ведение бухгалтерского учета плательщиками налога на микропредприятия

40. Микропредприятия применяют те регламентирующие ведение бухгалтерского учета нормативные акты, которые устанавливают конкретные требования к ведению бухгалтерского учета в зависимости от юридической формы микропредприятия.

41. Закон "О бухгалтерском учете", правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года N 585 "Правила о ведении и организации бухгалтерского учета" и правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года N 584 "Правила учета кассовых операций" относятся ко всем микропредприятиям, таким образом микропредприятия их применяют настолько, насколько их применение устанавливают эти регламентирующие ведение бухгалтерского учета нормативные акты.

42. Микропредприятия - ООО - соблюдают установленные Законом о годовых отчетах требования:
42.1. в соответствии с нормами Закона о годовых отчетах представляют в СГД соответствующим образом подготовленный и утвержденный годовой отчет;
42.2. отчетный год ООО, в котором уплачивается налог на микропредприятия, совпадает с календарным годом;

Пример 11
В уставе ООО "Виге" установлено, что отчетный год общества установлен с 1 февраля по 31 января. 8 сентября 2014 года собранием участников принято решение о внесении изменений в устав, в соответствии с которыми изменяется отчетный год и он в дальнейшем будет с 1 января по 31 декабря.
Текст изменений в уставе и полная новая редакция устава представлены в Регистр предприятий Латвийской Республики, который 15 сентября 2014 года принял решение о внесении этих изменений в устав.
Таким образом, ООО "Виге" отчет 2014 года подготавливает за период с 1 февраля 2014 года по 31 декабря 2014 года и после его утверждения представляет в СГД.
2015 отчетный год будет с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года.
Так как у ООО "Виге" отчетный период 2015 года совпадет с календарным годом, принимая во внимание, что общество соответствует также остальным критериям для получения статуса плательщика налога на микропредприятия, ООО "Виге" 1 декабря 2014 года подает в СГД заявку на получение статуса плательщика налога на микропредприятия.

42.3. годовой отчет вновь созданного общества может охватывать более короткий период, чем календарный год, но он должен заканчиваться 31 декабря календарного года;

Пример 12
1 июля 2015 года в коммерческом регистре зарегистрировано ООО "Сателитс", которое решило стать плательщиком налога на микропредприятия.
ООО "Сателитс" первый годовой отчет в СГД представляет за период с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года.

42.4. отчетный год, в котором микропредприятие прекращает деятельность или реорганизует ее, может быть короче 12 месяцев, начинаться 1 января календарного года и заканчиваться до 31 декабря календарного года.

Пример 13
ООО "Аусма", которое является плательщиком налога на микропредприятия, прекращает свою деятельность 30 июня 2015 года.
ООО "Аусма" последний годовой отчет в СГД представляет за период времени с 1 января 2015 года по 30 июня 2015 года.

43. Чтобы налогоплательщик мог получить статус плательщика налога на микропредприятия, он до 15 декабря предтаксационного года подает в СГД заявку, в которой подтверждает, что помимо других установленных Законом о налоге на микропредприятия ограничений, его оборот в следующем календарном году не превысит 100000 евро.

44. Если у общества до 15 декабря 2014 года отчетный год не закончился, в упомянутой заявке в СГД оборот общества за 2014 год и предыдущие отчетные годы не указывается.

Пример 14
ООО "Рукис" соответствует всем установленным Законом о налоге на микропредприятия критериям, таким образом, ООО "Рукис" 3 декабря 2014 года решило подать в СГД заявку на получение статуса плательщика налога на микропредприятия.
Так как в соответствии с нормами Закона о годовых отчетах ООО "Рукис" отчет за 2014 года подготовит, утвердит и представит в СГД в течение четырех месяцев после окончания отчетного года, на момент, когда ООО "Рукис" оформляет заявку в СГД, у общества нет информации об обороте 2014 отчетного года.
Таким образом, ООО "Рукис" в заявке в СГД не указывает оборот общества в 2014 году, а информирует, что оборот ООО "Рукис" в 2015 году не превысит 100000 евро.

45. Микропредприятия, которые при ведении бухгалтерского учета соблюдают Закон о годовых отчетах, оборот каждого квартала (доходы хозяйственной деятельности) устанавливают, учитывая общую сумму доходов хозяйственной деятельности, указанную в статьях расчета прибыли или убытков соответствующего периода, независимо от того, в какой статье доходов они указаны.

Пример 15
Плательщик налога на микропредприятия ООО "Рунцис" при подготовке годового отчета использует установленную в статье 12 Закона о годовых отчетах схему расчета прибыли или убытков.
Принимая во внимание указанную в статьях расчета прибыли или убытков информацию за I квартал 2014 года (январь, февраль и март), констатировано, что:

1.
Нетто-оборот (доходы хозяйственной
деятельности)
15000 евро
2.
Затраты на производство проданной продукции
10000 евро
3.
Брутто-прибыль или убытки
5000 евро
4.
Затраты по продаже
2000 евро
5.
Административные затраты
3000 евро
6.
Прочие доходы хозяйственной деятельности
7000 евро
7.
Прочие затраты хозяйственной деятельности
4000 евро
8.
Прочие доходы от процентов и подобные доходы
500 евро
9.
Процентные платежи и подобные затраты
1000 евро
10.
Прибыль или убытки отчетного года
2500 евро

Оборот микропредприятия за I квартал, к которому применяется налог на микропредприятия по ставке 9%, составляет 22500 евро (15000 евро + 7000 евро + 500 евро).

46. Микропредприятия, на которых распространяются правила Кабинета министров от 8 мая 2007 года N 301 "Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов", оборот каждого квартала (доходы хозяйственной деятельности) устанавливают, учитывая общую сумму доходов, указанную в статьях отчета доходов и расходов в соответствующем периоде, независимо от того, в какой статье доходов они указаны.

Пример 16
Плательщик налога на микропредприятия ИК "Зиединьш" выбрал ведение бухгалтерского учета по системе двойной записи и сделки регистрирует в соответствии с правилами Кабинета министров от 8 мая 2007 года N 301 "Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов".
С учетом указанной в статьях отчета доходов и расходов информации за II квартал 2014 года (апрель, май и июнь) констатировано, что:

I
Доходы
10700 евро
1.
Доходы от сельскохозяйственного производства
5000 евро
2.
Доходы от других видов хозяйственной деятельности
2000 евро
3.
Доходы от поддержки сельского хозяйства
3000 евро
4.
Прочие доходы
700 евро
II
Расходы
8800 евро
1.
Расходы на материалы
6000 евро
2.
Оплата труда
1500 евро
3.
Износ и списание основных средств нематериальных вложений
1000 евро
4.
Прочие расходы
300 евро
III
Разница доходов и расходов
1900 евро

Оборот микропредприятия за II квартал, к которому применяется налог на микропредприятия по ставке 9%, составляет 10700 евро (5000 евро + 2000 евро + 3000 евро + 700 евро).

47. Микропредприятия, которые бухгалтерский учет ведут, соблюдая правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года N 188 "Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет по системе простой записи", доходы хозяйственной деятельности и связанные с их получением расходы регистрируют (записывают) в журнале учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика налога на микропредприятия (приложение 2 данных правил) (далее - журнал доходов и расходов) в соответствии с порядком, установленным в разделе II.1 "Особые правила учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика налога на микропредприятия" (см. раздел 7). Оборот (доходы хозяйственной деятельности) плательщика налога на микропредприятия за каждый квартал устанавливается, учитывая доходы, указанные в журнале доходов и расходов в соответствующем периоде (см. пример 24 раздела 7).

48. Налогоплательщик, который зарегистрирован как облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо, в декларации в оборот календарного квартала не включает часть налога на добавленную стоимость.

49. Для указания налога на микропредприятия в бухгалтерских регистрах ООО использует следующие счета:
49.1. по схеме балансовых счетов - счет "Расчеты по налогу на микропредприятия" группы счетов "Краткосрочные кредиторы";
49.2. по схеме расчета прибыли или убытков - счет затрат "Налог на микропредприятия".

Пример 17
Оборот ООО "Сауле" во II квартале составил 8500 евро и рассчитанный налог на микропредприятия составляет 765 евро.
Рассчитанный налог на микропредприятия ООО "Сауле" в своих бухгалтерских регистрах указывает следующим образом:
Д "Налог на микропредприятия"
765 евро
К "Расчеты по налогу на микропредприятия"
765 евро.

Уплата налога на микропредприятия в государственный бюджет в бухгалтерских регистрах указывается следующим образом:

Д "Расчеты по налогу на микропредприятия"
765 евро
К "Деньги"
765 евро.

50. Микропредприятие - индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство и физическое лицо, зарегистрированное в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица -, которое ведет бухгалтерский учет по системе двойной записи, для указания налога на микропредприятия в бухгалтерских регистрах использует следующие счета:
50.1. по схеме балансовых счетов - счет "Расчеты по налогу на микропредприятия" группы счетов "Краткосрочные кредиторы";
50.2. по схеме расчета доходов и расходов - счет расходов "Налог на микропредприятия".

Пример 18
Оборот ИК "Индивидуальный коммерсант В.Вилнитис" в I квартале составил 4000 евро и рассчитанный налог на микропредприятия - 360 евро.
Рассчитанный налог на микропредприятия ИК "Индивидуальный коммерсант В.Вилнитис" в своих бухгалтерских регистрах указывает следующим образом:
Д "Налог на микропредприятия"
360 евро
К "Расчеты по налогу на микропредприятия"
360 евро.

Уплата в государственный бюджет налога на микропредприятия в бухгалтерских регистрах указывается следующим образом:
Д "Расчеты по налогу на микропредприятия"
360 евро
К "Деньги"
360 евро.

51. Микропредприятие (ООО) для указания в бухгалтерских регистрах заработной платы работников использует следующие счета:
51.1. по схеме балансовых счетов - счет "Расчеты по заработной плате" группы счетов "Краткосрочные кредиторы";
51.2. по схеме расчета прибыли или убытков - счет затрат "Заработная плата работников".

Пример 19
В ООО "Крауклис" на работу приняты два работника. У одного работника заработная плата в месяц составляет 450 евро, а у второго работника - 600 евро.
Рассчитанную заработную плату ООО "Крауклис" в своих бухгалтерских регистрах указывает следующим образом:
Д "Заработная плата работников"
1050 евро
К "Расчеты по заработной плате"
1050 евро.

Выплата работникам заработной платы в бухгалтерских регистрах указывается следующим образом:
Д "Расчеты по заработной плате"
1050 евро
К "Деньги"
1050 евро.

7. Порядок заполнения журнала доходов и расходов микропредприятием, которое бухгалтерские регистры ведет по системе простой записи

52. В графе 1 "Порядковый номер записи" указываются порядковые номера произведенных записей в хронологической (возрастающей) последовательности с начала года.

53. В графе 2 "Дата записи" указывается дата произведенной записи, которая может также не совпадать с указанной в оправдательном документе датой осуществления хозяйственной сделки. Например, если плательщик налога на микропредприятия с 10 июня по 15 июня посещал в Литве семинар, связанный с его хозяйственной деятельностью, затраты, связанные с посещением этого семинара, на основании представленных оправдательных документов в журнале доходов и расходов регистрируются только после возвращения с семинара, то есть 16 июня.

54. В графе 3 "Название, номер и дата документа" указывается название, номер и дата того оправдательного документа, на основании которого делается запись в журнале доходов и расходов. Так как плательщик налога на микропредприятия в журнале доходов и расходов может делать записи, основываясь также на выданном партнером по сделке кассовом чеке, квитанции, билете, копии приходного или расходного кассового ордера, выписке, квитанции или другом внешнем оправдательном документе, в этой графе указываются реквизиты конкретного внешнего оправдательного документа или реквизиты внутреннего оправдательного документа, если на его основании делается запись.

55. В графе 4 "Автор документа, партнер по сделке (имя, фамилия физического лица или название юридического лица)" указывается имя, фамилия (для физических лиц) или название (для юридических лиц) автора (составителя) оправдательного документа, если оправдательный документ подготовило другое лицо. Если составителем документа (например, приходного или расходного кассового ордера) является сам плательщик налога на микропредприятия, в этой графе указывается имя, фамилия (для физических лиц) или название (для юридических лиц) партнера по сделке или (если нет партнера по сделке) самого плательщика налога на микропредприятия.

56. В графе 5 "Описание хозяйственной сделки" указывается краткое описание хозяйственной сделки, которое указано в оправдательном документе. Например, если плательщик налога на микропредприятия для обеспечения своей хозяйственной деятельности приобрел материалы и в чеке кассового аппарата указано, что куплена бумага, клей и карандаши, в этой графе описанием хозяйственной сделки может быть: "Приобретены канцелярские товары".

57. В графе 6 "N или название регистра аналитического учета" указывается номер или название аналитического регистра, в котором зарегистрирована конкретная хозяйственная сделка и записан соответствующий оправдательный документ. Эта графа не заполняется, если зарегистрированная в журнале доходов и расходов сделка не регистрируется в регистрах аналитического учета. Например, если плательщик налога на микропредприятия приобрел основное средство, которое предусмотрено для нужд предприятия, в этой графе указывается номер регистра учета основных средств, в котором зарегистрировано конкретное основное средство, или номер регистра учета дебиторской задолженности, где зарегистрирован конкретный дебитор, если от партнера по сделке получена только частичная оплата по хозяйственной сделке.

58. В графе 7 "Касса, евро, получено" указываются поступления наличных денег в кассу, это могут быть, например, полученные наличными деньгами доходы хозяйственной деятельности, частные денежные вложения, полученные кредиты, а также снятые со счетов в кредитных учреждениях денежные средства, которые будут использованы для осуществления сделок в наличных деньгах для обеспечения хозяйственной деятельности. Остаток по этой графе не может быть со знаком минус - следовательно количество выданных наличных денег не может превышать количество полученных наличных денег.

Пример 20
Если плательщик налога на микропредприятия со своего счета в кредитном учреждении снял 300 евро, чтобы их в дальнейшем использовать в хозяйственной деятельности, осуществляя расчеты наличными деньгами, в журнале доходов и расходов это указывается следующим образом:

Описание хозяйственной сделки
Касса, евро
Счета в кредитных учреждениях, евро
получено
выдано
получено
выдано
5
7
8
9
10
Снятые со счета в кредитном учреждении наличные деньги



300
Внесенные в кассу наличные деньги
300



Упомянутая сумма не указывается в графах 11 - 22 журнала доходов и расходов.

59. В графе 8 "Касса, евро, выдано" указываются расходы наличных денег из кассы, это могут быть, например, связанные с хозяйственной деятельностью расходы, осуществленные наличными деньгами, оплаченные кредиты, а также внесенные на счета в кредитных учреждениях средства наличными деньгами.

Пример 21
Если плательщик налога на микропредприятия из кассы изымает 3000 евро, чтобы их в дальнейшем использовать в хозяйственной деятельности, осуществляя расчеты безналичными деньгами, таким образом, при внесении их на счет в кредитном учреждении, который плательщик налога на микропредприятия использует для осуществления хозяйственных сделок, эта сумма в журнале доходов и расходов указывается следующим образом.

Описание хозяйственной сделки
Касса, евро
Счета в кредитных учреждениях, евро
получено
выдано
получено
выдано
5
7
8
9
10
Изъятые из кассы наличные деньги

3000


Внесенные на счет в кредитном учреждении наличные деньги


3000

Упомянутая сумма не указывается в графах 11 - 22 журнала доходов и расходов.

60. В графе 9 "Счета в кредитных учреждениях, евро, получено" указываются денежные суммы, зачисленные или внесенные наличными деньгами на счета в кредитных учреждениях партнерами по сделке или самим плательщиком налога на микропредприятия. Денежные суммы и денежные остатки, указанные в журнале доходов и расходов на счетах в кредитных учреждениях должны быть равны суммам, указанным в подготовленных кредитными учреждениями выписках счета. В этой графе указываются также процентные платежи, зачисленные кредитным учреждением на счет плательщика налога на микропредприятия.

61. В графе 10 "Счета в кредитных учреждениях, евро, выдано" указываются деньги, перечисленные партнерам по сделке со счетов в кредитных учреждениях или снятые наличными деньгами самим плательщиком налога на микропредприятия, а также вычтенная кредитными учреждениями оплата за оказанные услуги. Также эти суммы и остатки в журнале доходов и расходов должны быть равны суммам и остаткам, указанным в выписках счетов в кредитных учреждениях. Так как выписка счета в кредитном учреждении считается оправдательным документом, если плательщик налога на микропредприятия выписки счета от кредитного учреждения получает в электронной форме, они должны быть подписаны электронными подписями, взаимно договорившись о признании электронной подписи. Если выписка счета выдана в форме бумажного документа, правильность представленной в этом оправдательном документе информации об осуществлении хозяйственной сделки подтверждает ответственное лицо получателя документа (предприятия - использующего платежную услугу) в установленном руководителем предприятия порядке.

62. В графе 11 "Другие платежные средства, евро, получено" указываются доходы, которые получены не в деньгах, а другими вещами или в виде услуг, например, сделки обмена и зачета, а также имущественные дарения и др. Если плательщик налога на микропредприятия с партнером по сделке договорился, что оплата за осуществленную хозяйственную сделку будет осуществлена, используя другой вид оплаты, а не деньги, в этой графе указывается величина соответствующего вида оплаты в денежном выражении.

Пример 22
Если плательщик налога на микропредприятия в виде подарка от физического лица получает компьютер (основное средство), который в дальнейшем будет использовать в хозяйственной деятельности и указанная в договоре дарения стоимость компьютера составляет 400 евро, эта сумма в журнале доходов и расходов указывается следующим образом:

Описание хозяйственной сделки
Другие платежные средства, евро, получено
Прочие доходы хозяйственной деятельности
Оборот
(графы 13-14)
Всего
(графы 15-16)
5
11
14
15
17
Получен подарок - компьютер
400
400
400
400

63. В графе 12 "Другие платежные средства, евро, выдано" указываются расходы, которые произведены не деньгами, а другими вещами или в виде услуг. Другими видами оплаты могут быть, например, сделки обмена, зачета, имущественные дарения и др. Также в этой графе величина вида оплаты указывается в денежном выражении.

64. В графе 13 "Доходы от сельскохозяйственного производства" указываются доходы от сельскохозяйственного производства (растениеводства, животноводства, рыбного хозяйства во внутренних водах и садоводства), рыбного хозяйства во внутренних водах и сельского туризма, а также полученная компенсация налога на добавленную стоимость. В доходах от сельскохозяйственного производства не указываются суммы, которые получены как государственная поддержка сельского хозяйства или поддержка Европейского Союза сельского хозяйства и развития села. Плательщик налога на микропредприятия, который:
64.1. получает доходы как от сельскохозяйственного производства, так и от рыбного хозяйства во внутренних водах или сельского туризма, эту графу может разделить дополнительно, чтобы выделить соответствующие доходы;
64.2. не занимается сельскохозяйственным производством (также сельским туризмом), эту графу может использовать, чтобы выделить доходы от других (различных) видов хозяйственной деятельности.

65. В графе 14 "Другие доходы хозяйственной деятельности" В этой графе указываются доходы от других видов хозяйственной деятельности, которые не связаны с сельскохозяйственным производством, рыбным хозяйством во внутренних водах и сельским туризмом. Например, доходы от производства товаров, выполнения работ, торговли и оказания услуг, от сдачи в аренду собственности и помещений, суммы, которые получены в виде штрафов, суммы, которые получены как государственная поддержка сельского хозяйства или как поддержка Европейского Союза сельского хозяйства и развития села, доходы от отчуждения основных средств и другие доходы, относимые на оборот.

Пример 23
Если плательщик налога на микропредприятия сдает в аренду помещения и от клиента получает оплату наличными деньгами 96,80 евро, в т.ч. налог на добавленную стоимость 16,80 евро, в журнале доходов и расходов эта сумма указывается:

Описание хозяйственной сделки
Касса, евро, получено
Прочие доходы хозяйственной деятельности
Доходы, не относимые на оборот
Всего
(графы 15-16)
5
7
14
16
17
Получена оплата за сдачу помещения в аренду
96,80
80
16,80
96,80

66. В графе 15 "Оборот" указывается общая сумма доходов хозяйственной деятельности, с которой рассчитывается налог на микропредприятия (графа 13 + графа 14).

Пример 24
Плательщик налога на микропредприятия Андрис Берзиньш, который зарегистрировался в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, бухгалтерский учет ведет по системе простой записи, регистрируя сделки в журнале доходов и расходов плательщика налога на микропредприятия.
По III кварталу 2013 года (июль, август и сентябрь) в журнале доходов и расходов указана следующая информация об общих суммах оборота:

- в июле рассчитаны следующие общие суммы граф доходов:
Доходы от сельскохозяйственного производства
Прочие доходы хозяйственной деятельности
Оборот
(графы 13-14)
Доходы, не относимые на оборот
13
14
15
16
800
600
1400
320

- в августе рассчитаны следующие общие суммы граф доходов:
Доходы от сельскохозяйственного производства
Прочие доходы хозяйственной деятельности
Оборот
(графы 13-14)
Доходы, не относимые на оборот
13
14
15
16

1000
1000
250

- в сентябре рассчитаны следующие общие суммы граф доходов:
Доходы от сельскохозяйственного производства
Прочие доходы хозяйственной деятельности
Оборот
(графы 13-14)
Доходы, не относимые на оборот
13
14
15
16
600
700
1300
220
Оборот микропредприятия за III квартал, к которому применяется налог на микропредприятия по ставке 9%, составляет 3700 евро (800 + 600 + 1000 + 600 + 700).

67. В графе 16 "Доходы, не относимые на оборот" указываются суммы полученных займов, личные вложения и другие доходы лица, которые не относятся на оборот. Облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо в этой графе указывает рассчитанные, а также возвращенные из государственного бюджета суммы налога на добавленную стоимость. Например, если лицо для обеспечения своей хозяйственной деятельности вложило свои личные денежные средства, данные денежные средства указываются в этой графе.

68. В графе 17 "Всего (графы 15 - 16)" указывается общая сумма доходов (графа 15 + графа 16).

69. В графе 18 "Заработная плата и приравниваемые к ней расходы" указываются:
69.1. по работнику - выплаченная заработная плата и непосредственно не связанные с заработной платой платежи или выгоды, которые работник прямо или косвенно получает деньгами или другими вещами от работодателя за работу на микропредприятии, если Законом о налоге на микропредприятия не установлено иное;
69.2. по собственнику микропредприятия - доход (изъятые для личного потребления из микропредприятия средства и полученные деньгами, в виде услуг или в ином виде доходы от микропредприятия).

Пример 25
Если собственник микропредприятия со счета в кредитном учреждении уплатил 400 евро за приобретенный для личных нужд телевизор, в журнале доходов и расходов это указывается следующим образом:

Описание хозяйственной сделки

Счета в кредитных учреждениях, евро, выдано
Заработная плата и приравниваемые к ней расходы
Расходы, евро, всего
(графы 18-21)
5
9
10
18
22
Приобретение товаров для личного потребления

400
400
400

70. В графе 19 "Уплаченный налог на микропредприятия" указываются уплаченные суммы налога на микропредприятия.

Пример 26
Кристапс Калниньш зарегистрировался в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. Оборот III квартала составил 5000 евро и рассчитанный налог на микропредприятия составил 450 евро.
Уплата рассчитанного налога на микропредприятия в журнале доходов и расходов указывается:

Описание хозяйственной сделки
Счета в кредитных учреждениях, евро, выдано
Уплаченный налог на микропредприятия
5
10
19
Уплачен налог на микропредприятия
450
450

71. В графе 20 "Другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью" указываются другие расходы, которые связаны с получением доходов хозяйственной деятельности (например, суммы, уплаченные поставщикам в связи с приобретением запасов или оказывающим услуги лицам за полученные услуги). В этой графе указываются также расходы, которые связаны с приобретением использованных в хозяйственной деятельности нематериальных вложений и основных средств (расходы, включенные в первоначальную стоимость купленного основного средства или нематериального вложения) и созданием использованных в хозяйственной деятельности основных средств (расходы, включенные в первоначальную стоимость созданного самим лицом основного средства), а также авансовые платежи, которые не относятся к доходам отчетного (таксационного) года.

Пример 27
Если лицо приобрело автомобиль (основное средство), уплатив за это 5000 евро со счета в кредитном учреждении, эту сумму в журнале доходов и расходов нельзя указывать в какой-то другой графе расходов, а указывается она следующим образом:

Описание хозяйственной сделки

Счета в кредитных учреждениях, евро, выдано
Другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью
Расходы, евро, всего
(графы 18-21)
5
9
10
20
22
Приобретено основное средство

5000
5000
5000

72. В графе 21 "Расходы, не связанные с получением доходов" указываются расходы, которые не связаны с получением доходов хозяйственной деятельности (оборотом) (например, возвращенные суммы займов, уплаченные штрафы и пени) и которые не приравниваются к доходу работника микропредприятия от микропредприятия в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия. Облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо в этой графе указывает суммы предналога налога на добавленную стоимость и уплаченные в государственный бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

Пример 28
Если видом хозяйственной деятельности плательщика налога на микропредприятия является оказание транспортных услуг и закупаются запасные части на 181,50 евро, в том числе налог на добавленную стоимость 31,50 евро, осуществляя оплату наличными деньгами, в журнале доходов и расходов эти суммы указываются:

Описание хозяйственной сделки

Касса, евро, выдано
Другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью
Расходы, не связанные с получением доходов
Расходы, евро, всего
(графы 18-21)
5
7
8
20
21
22
Закуплены запасные части

181,50
150
31,50
181,50

73. В графе 22 "Расходы, евро, всего (графы 18 - 21)" указывается общая сумма расходов, сложив указанные в графах 18, 19, 20 и 21 журнала доходов и расходов суммы.

74. На каждом листе журнала доходов и расходов сумма, полученная при сложении указанных в графах 15 и 16 сумм, должна быть равна указанной в графе 17 общей сумме доходов и сумма, полученная при сложении всех указанных в графах 18, 19, 20 и 21 сумм, должна быть равна указанной в графе 22 общей сумме расходов.

8. Период таксации налога на микропредприятия, облагаемый налогом на микропредприятия объект и ставка налога на микропредприятия

75. Периодом таксации плательщика налога на микропредприятия является календарный год.

76. Объектом налога на микропредприятия является оборот микропредприятия.

77. Одно из условий, при соблюдении которого налогоплательщик имеет право платить налог на микропредприятия, - оборот налогоплательщика в календарном году не превышает 100000 евро.

78. Ставка налога на микропредприятия на оборот микропредприятия до 70000 евро составляет девять процентов.

79. Начиная с 1 января 2015 года, ставка налога на микропредприятия на оборот микропредприятия от 7000,01 до 100000 евро за первый, второй и третий таксационный год хозяйственной деятельности микропредприятия после получения статуса плательщика налога на микропредприятия составляет 9 процентов, а начиная с четвертого таксационного года хозяйственной деятельности после получения статуса плательщика налога на микропредприятия, ставка налога на микропредприятия составляет 12 процентов.
Для плательщиков налога на микропредприятия, получивших статус плательщика налога на микропредприятия до 31 декабря 2014 года, трехлетний срок отсчитывается, начиная с 1 января 2015 года.

Пример 29
Оборот микропредприятия в первом таксационном году хозяйственной деятельности после получения статуса плательщика налога на микропредприятия составляет 10000 евро. Налог на микропредприятия составляет 900 евро (10000 х 9% = 900).

80. Если плательщик налога на микропредприятия начинает хозяйственную деятельность после начала календарного года, ограничение оборота микропредприятия на первый таксационный год устанавливается, рассчитав ограничение оборота на месяц (100000 евро делится на 12) и умножив результат на количество месяцев до конца календарного года (начиная с месяца, в котором микропредприятие зарегистрировано).

Пример 30
Марис С. в ноябре 2015 года зарегистрировался в СГД как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо и плательщик налога на микропредприятия.
Критерий оборота в 2015 году составляет:
(100000 / 12) х 2 = 8333,33 х 2 = 16666,66.
Таким образом, ставка налога на микропредприятия 9% применяется к обороту, который в 2015 году не превышает 16666,66 евро.

81. Если микропредприятие не соблюдает установленные для него критерии, дополнительно применяются следующие ставки:
81.1. к части превышения оборота микропредприятия свыше 100000 евро применяется ставка 20%;

Пример 31
Оборот микропредприятия составляет 105000 евро.
100000 евро х 9% = 9000 евро.
5000 евро х 20% = 1000 евро.
Всего налог на микропредприятия составляет 10000 евро.

81.2. дополнительно к 9%-й ставке прибавляются 2 процентных пункта за каждого дополнительно занятого работника сверх пяти работников (если число работников микропредприятия в квартал изменяется, ставка налога на микропредприятия устанавливается по наибольшему числу работников в соответствующем квартале, учитывая тех работников, которые отработали не менее половины соответствующего квартала);

Пример 32
В IV квартале 2014 года оборот микропредприятия составил 10000 евро и на микропредприятии имеется семь работников. Дополнительно к ставке налога на микропредприятия 9% прибавляются 4 процентных пункта. Таким образом, в бюджет следует уплатить налог на микропредприятия в размере 1300 евро:
10000 евро х (9% + 4%) = 10000 евро х 13% = 1300 евро

81.3. к части превышения дохода работника свыше 720 евро в месяц дополнительно применяется ставка 20%. При определении объекта дополнительной ставки налога на микропредприятия суммируются части дохода всех работников за все месяцы отчетного квартала, которые превышают 720 евро. Они рассчитываются отдельно по каждому работнику в каждом месяце календарного квартала, вычитая из дохода работника 720 евро, суммируя части превышения дохода и складывая части превышения месячных доходов всех работников.

Пример 33
На микропредприятии в I квартале работали три работника

Работник
Доход в январе (евро)
Часть дохода свыше 720 евро
Доход в феврале (евро)
Часть дохода свыше 720 евро
Доход в марте (евро)
Часть дохода свыше 720 евро
Марис С.
740
20
350
-
820
100
Лига С.
420
-
550
-
450
-
Заига С.
320
-
750
30
450
-

Всего за квартал превышение доходов работников составило 150 евро.
Налог на микропредприятия за часть превышения дохода работников составил 30 евро:
150 евро х 20% = 30 евро.

82. К микропредприятию, которое в таксационном году необоснованно сохранило статус плательщика налога на микропредприятия, в таксационном году к квартальному обороту применяется ставка налога 20%.

Пример 34
Плательщик налога на микропредприятия за 2014 год представил декларации микропредприятия, в которых оборот таксационного года указан следующим образом:
- за I квартал - 20000 евро,
- за II квартал - 35000 евро,
- за III квартал - 20000 евро,
- за IV квартал - 15000 евро, всего оборот в 2014 году - 90000 евро.
Плательщик налога на микропредприятия в мае 2015 года уточняет декларацию за III квартал 2014 года, указав оборот 32000 евро. В результате уточнения оборот в 2014 году - 102000 евро. Так как в 2015 году констатировано, что в 2014 году превышен установленный Законом о налоге на микропредприятия критерий в отношении оборота 100000 евро, статус плательщика налога на микропредприятия утрачивается с 2016 года, а в 2015 году, в котором этот статус сохранен необоснованно, к обороту будет применяться ставка 20%.

83. Исключения, когда плательщик налога на микропредприятия имеет право не применять установленную Законом о налоге на микропредприятия дополнительную ставку к превышению оборота и числа работников:
83.1. плательщик налога на микропредприятия имеет право не применять ставку 20% к части превышения оборота, если прирост оборота таксационного года по сравнению с оборотом предтаксационного года не превышает 30% или прирост оборота таксационного года по сравнению с оборотом года, предшествующего предтаксационному году, не превышает 30%.

Пример 35
Оборот микропредприятия в 2012 году - 50000 латов или 71143,59 евро.
Оборот микропредприятия в 2013 году - 69000 латов или 98178,16 евро.
Оборот микропредприятия в 2014 году - 127631,60 евро.
Прирост оборота в 2014 году по сравнению с 2013 годом - 23,077%.
Прирост оборота в 2014 году по сравнению с 2012 годом - 44,259%.
Плательщик налога на микропредприятия имеет право в 2014 году не применять ставку 20% к части превышения оборота, поскольку прирост оборота 2014 года по сравнению с оборотом 2013 года не превышает 30%.

83.2. плательщик налога на микропредприятия имеет право не применять 2 процентных пункта за каждого дополнительно занятого работника (если число работников превысило пять), если число работников в таксационном году больше пяти, но по сравнению с предтаксационным годом увеличилось на одного или двух работников и в предтаксационном году по сравнению с годом, предшествующим предтаксационному году, увеличилось на одного или двух работников. Если число работников микропредприятия в течение года меняется, число работников плательщика налога на микропредприятия в соответствующем году устанавливается, принимая во внимание тех работников, которые отработали не менее половины календарного года.

Пример 36
На микропредприятии в 2012 году было три работника.
На микропредприятии в 2013 году было четыре работника.
На микропредприятии в 2014 году было шесть работников.
Так как в 2013 году по сравнению с 2012 годом число работников увеличилось на одного и в 2014 году по сравнению с 2013 годом на двух, плательщик налога на микропредприятия имеет право не рассчитывать 2 процентных пункта за каждого дополнительно занятого работника.

Пример 37
Микропредприятие учреждено в 2012 году, на нем занято три работника.
На микропредприятии в 2013 году:
- с 1 января до 1 августа было три работника;
- со 2 августа до 31 декабря было пять работников.
На микропредприятии в 2014 году было шесть работников.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом число работников не увеличилось, так как учитываются только те, которые отработали больше половины календарного года, в 2014 году по сравнению с 2013 годом число работников увеличилось на три.
Плательщик налога на микропредприятия в 2014 году рассчитывает 2 процентных пункта за каждого дополнительно занятого работника сверх пяти.

9. Декларация налога на микропредприятия, порядок ее заполнения и представления

84. Микропредприятие представляет в СГД декларацию налога на микропредприятия (далее - декларация) до пятнадцатого числа месяца, следующего за кварталом.

85. В декларации обобщаются следующие данные:
85.1. оборот микропредприятия;
85.2. информация о работниках (имя, фамилия, персональный код), включая собственников микропредприятия;
85.3. доход работников по месяцам отчетного квартала;
85.4. налог на микропредприятия.

86. В декларации указывается юридическая форма микропредприятия:
86.1. индивидуальный коммерсант;
86.2. индивидуальное предприятие, в т.ч. крестьянское или рыболовецкое хозяйство;
86.3. физическое лицо - осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, которое зарегистрировано в СГД;
86.4. ООО.

87. В строке 5 декларации указывается:
87.1. квартальный оборот, который с начала года не превысил 100000 евро,
87.2. квартальный оборот, который с начала года превысил 100000 евро, если плательщик налога на микропредприятия использует установленное Законом о налоге на микропредприятия право не применять дополнительную ставку 20% к части превышения оборота. Если плательщик налога на микропредприятия использует установленное Законом о налоге на микропредприятия право не применять дополнительную ставку 20% к части превышения оборота, об этом делается отметка в соответствующем окошке.

88. В строке 6 декларации указывается:
88.1. часть квартального оборота плательщика налога на микропредприятия, которая с начала календарного года или с месяца, когда налогоплательщик получил статус плательщика налога на микропредприятия, превысила установленное Законом о налоге на микропредприятия ограничение оборота;
88.2. квартальный оборот, если налогоплательщик в таксационном году необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия. Если плательщик налога на микропредприятия в таксационном году необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия, об этом делается отметка в соответствующем окошке;
88.3. часть прибыли персонального общества. Если получен доход в виде прибыли персонального общества, который указан в строке 6 декларации, делается отметка в соответствующем окошке.

89. В строке 7 декларации указываются работники микропредприятия (имя, фамилия и персональный код), включая собственника микропредприятия (далее - работник), и доход каждого работника в каждом месяце квартала. По работнику - нерезиденту - указывается имя, фамилия, в графе "Персональный код или регистрационный код" указывается персональный код или присвоенный СГД регистрационный номер. В разделе "Месячный доход" строки 7 декларации указывается доход работника за каждый месяц соответствующего квартала.

90. По собственнику микропредприятия, у которого трудовые отношения на микропредприятии не оформлены трудовым договором, в разделе "Месячный доход" строки 7 декларации указывается изъятые из микропредприятия в каждом месяце соответствующего квартала для личного потребления средства и другой полученный деньгами или другими вещами и в виде услуг доход на микропредприятии.

91. В строке 8 декларации указывается рассчитанный налог на микропредприятия, применив ставку налога на микропредприятия в размере 9% к указанной в строке 5 сумме.

92. В строке 9 декларации указывается рассчитанный налог на микропредприятия, применив ставку налога на микропредприятия в размере 20% к указанной в строке 6 декларации сумме.

93. В строке 10 декларации указываются части дохода всех работников за все месяцы отчетного квартала, которые превышают 720 евро. Они рассчитываются отдельно по каждому работнику в каждом месяце календарного квартала, вычитая из дохода работника 720 евро, суммируя части превышения дохода и складывая части превышения месячных доходов всех работников. Критерий размера дохода работника не считается превышенным, если превышение доходов свыше 720 евро образовалось из-за установленного Законом о труде выходного пособия или выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск в случае прекращения трудовых правовых отношений, если с этим работником трудовые правовые отношения не возобновлены в течение шести месяцев после их прекращения, а также потому, что выплачиваемая работнику сумма за время ежегодного оплаченного отпуска рассчитана в соответствии с нормами Закона о труде.

94. В строке 11 декларации указывается рассчитанный налог на микропредприятия за часть превышения дохода работников, применив ставку налога 20%.

95. В строке 12 декларации указывается число работников, которое превышает пять работников в календарный квартал. Если число работников меняется, при определении превышения числа работников принимаются во внимание работники, которые на микропредприятии отработали более половины соответствующего квартала. В число работников не включается работник, который отсутствует или отстранен от работы.

96. Если плательщик налога на микропредприятия использует установленное Законом о налоге на микропредприятия право не применять дополнительную ставку в размере 2% за каждого дополнительно занятого работника сверх пяти работников, делается отметка в соответствующем окошке.

97. В строке 13 декларации указывается дополнительная ставка налога на микропредприятия, которая рассчитывается путем умножения указанного в строке 12 превышения числа работников на дополнительную ставку налога на микропредприятия в размере 2%.

98. В строке 14 декларации указывается налог на микропредприятия за часть превышения числа работников, который рассчитывается путем умножения указанной в строке 13 декларации ставки налога на сумму указанных в строках 5 и 6 оборотов.

99. В строке 15 декларации указывается общий рассчитанный налог на микропредприятия, сложив строки 8, 9, 11 и 14 декларации.

100. В строке 16 декларации указывается рассчитанный в строке 15 декларации налог на микропредприятия за соответствующий квартал периода таксации. При заполнении декларации за IV квартал в строке 16 указывается налог на микропредприятия в размере 50 евро, если в период таксации (в календарном году) у микропредприятия не было оборота. Если общая сумма налога на микропредприятия, указанная в строке 15 декларации за IV квартал и деклараций за I, II и III квартал периода таксации (календарного года), меньше 50 евро, при заполнении декларации за IV квартал в строке 16 указывается налог на микропредприятия, который рассчитывается, вычитая из 50 евро сумму налога на микропредприятия, указанного в строке 15 деклараций за I, II и III квартал.

101. За таксационный год, в котором осуществлена регистрация хозяйственной деятельности (коммерческой деятельности), и за год, в котором прекращена хозяйственная деятельность или завершен процесс ликвидации, плательщик налога на микропредприятия не применяет условия об уплате 50 евро. Плательщик налога на микропредприятия в строке 16 декларации за IV квартал указывает рассчитанный в строке 15 декларации налог на микропредприятия.

10. Примеры заполнения декларации налога на микропредприятия

102. Пример заполнения декларации налога на микропредприятия, если критерии не превышены, а также, если превышен установленный Законом о налоге на микропредприятия критерий оборота, доходов работников и числа работников.

Пример 38
ООО "Микро" зарегистрировано в СГД в качестве плательщика налога на микропредприятия и платит налог на микропредприятия в 2015 году. Учредителем и членом правления ООО "Микро" является Марис С., оборот в 2015 году всего 140500 евро.
Данные 2015 года по кварталам:

Квартал
Оборот в евро
Превышение оборота в евро
Работники
Вознаграждение работников
в евро
I
30000
-
1.
Марис С.
320
320
320
II
25000
-
1.
Марис С.
850
320
400
2.
Анна Л.
320
320
320
III
65000
20000
1.
Марис С.
320
320
320
2.
Анна Л.
320
750
320
IV
20500
20500
1.
Марис С.
800
320
320
2.
Анна Л.
320
320
320
3.
Клара М.
320
320
320
4.
Мара Н.
350
350
350
5.
Петерис О.
320
320
320
6.
Карлис П.
320
400
400

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_I_| квартал |__2_|_0_|_1_|_5_| года
5.
Квартальный оборот микропредприятия, который с начала года не превысил 100000 евро, или квартальный оборот, если общая сумма оборота с начала года превысила 100000 евро, но применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|_3_|_0_|_0_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|

Применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
6.
Часть квартального оборота микропредприятия, которая с начала календарного года превысила 100000 евро, или квартальный оборот, если плательщик налога в таксационном году необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия, а также часть прибыли персонального общества*
|___|___|___|___|___|___|,|___|___|

В периоде таксации необоснованно сохранен статус плательщика налога на микропредприятия

В обороте указана часть прибыли персонального общества
7.
Информация о работниках микропредприятия и их доходы от микропредприятия
N п/п
имя
фамилия
персональный код или регистрационный код
месячный доход
I
II
III
1.
Марис
С.
111185-00000
320
320
320

8.
Рассчитанный налог на микропредприятия в размере 9 процентов от квартального оборота, который с начала года не превысил 100000 евро, или от оборота, если оборот с начала года превысил 100000 евро и применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия (стр.5 x 9%)
|___|___|_2_|_7_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|

15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|___|___|_2_|_7_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|___|___|_2_|_7_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_II_| квартал |_2_|_0_|_1_|_5_| года
5.
Квартальный оборот микропредприятия, который с начала года не превысил 100000 евро, или квартальный оборот, если общая сумма оборота с начала года превысила 100000 евро, но применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|___|_2_|_5_|_0_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|
Применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
6.
Часть квартального оборота микропредприятия, которая с начала календарного года превысила 100000 евро, или квартальный оборот, если плательщик налога в таксационном году необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия, а также часть прибыли персонального общества
|___|___|___|___|___|___|,|___|___|
В периоде таксации необоснованно сохранен статус плательщика налога на микропредприятия

В обороте указана часть прибыли персонального общества
7.
Информация о работниках микропредприятия и их доходы от микропредприятия
N п/п
имя
фамилия
персональный код или регистрационный код
месячный доход
I
II
III
1.
Марис
С.
111185-00000
850
320
400
2.
Анна
Л.
111180-00000
320
320
320
8.
Рассчитанный налог на микропредприятия в размере 9 процентов от квартального оборота, который с начала года не превысил 100000 евро, или от оборота, если оборот с начала года превысил 100000 евро и применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия (стр.5 x 9%)
|___|___|_2_|_2_|_5_|_0_|,|_0_|_0_|


10.
Часть превышения доходов работников микропредприятия в квартале (часть, превышающая 720 евро в месяц)
|___|___|___|_1_|_3_|_0_|,|_0_|_0_|
11.
Рассчитанный налог на микропредприятия с части превышения дохода работников за квартал (стр.10 x 20%)
|___|___|___|___|_2_|_6_|,|_0_|_0_|

15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|___|___|_2_|_2_|_7_|_6_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|___|___|_2_|_2_|_7_|_6_|,|_0_|_0_|

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_IV_| квартал |_2_|_0_|_1_|_5_| года
5.
Квартальный оборот микропредприятия, который с начала года не превысил 100000 евро, или квартальный оборот, если общая сумма оборота с начала года превысила 100000 евро, но применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|___|___|___|___|___|___|,|___|___|
Применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
6.
Часть квартального оборота микропредприятия, которая с начала календарного года превысила 100000 евро, или квартальный оборот, если плательщик налога в таксационном году необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия, а также часть прибыли персонального общества
|___|_2_|_0_|_5_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|
В периоде таксации необоснованно сохранен статус плательщика налога на микропредприятия
В обороте указана часть прибыли персонального общества
7.
Информация о работниках микропредприятия и их доходы от микропредприятия
N
п/п
имя
фамилия
персональный код или регистрационный код
месячный доход
I
II
III
1.
Марис
С.
111185-00000
800
320
320
2.
Анна
Л.
111180-00000
320
320
320
3.
Клара
М.
111169-00000
320
320
320
4.
Мара
Н.
111186-00000
350
350
350
5.
Петерис
О.
111175-00000
320
320
320
8.
Рассчитанный налог на микропредприятия в размере 9 процентов от квартального оборота, который с начала года не превысил 100000 евро, или от оборота, если оборот с начала года превысил 100000 евро и применяется часть 3.1 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия (стр.5 x 9%)
|___|_0_|_0_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|
9.
Рассчитанный налог на микропредприятия с части превышения квартального оборота микропредприятия, части относимой на микропредприятие прибыли персонального общества, а также с оборота, если плательщик в период таксации необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия (стр.6 x 20%)
|___|___|_4_|_1_|_0_|_0_|,|_0_|_0_|
10.
Часть превышения доходов работников микропредприятия в квартале (часть, превышающая 720 евро в месяц)
|___|___|___|__|_8_|_0_|,|_0_|_0_|
11.
Рассчитанный налог на микропредприятия с части превышения дохода работников за квартал (стр.10 x 20%)
|___|___|___|___|_1_|_6_|,|_0_|_0_|
12.
Число работников микропредприятия, превышающее пять работников в квартале
1
13.
Дополнительно применяемая ставка налога на микропредприятия, если на микропредприятии более пяти работников в квартале (стр.12 x 2%)
|__|_2_|%
14.
Рассчитанный налог на микропредприятия за часть превышения числа работников в квартале, если на микропредприятии более пяти работников в квартале ((стр.5 + стр.6) x стр.13)
|___|___|___|_4_|_1_|_0_|,|_0_|_0_|
15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|___|___|_4_|_5_|_2_|_6_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|_4_|_5_|_2_|_6_|,|_0_|_0_|

103. Пример заполнения строк 15 и 16 декларации налога на микропредприятия за IV квартал, если общая сумма налога в таксационном году не превышает 50 евро.

Пример 39
Рассчитанный в декларациях микропредприятия 2015 года налог на микропредприятия, который указывается в строке 15 деклараций, следующий:
в I квартале - 10 евро;
во II квартале - 20 евро;
в III квартале - 0 евро;
в IV квартале - 5 евро.

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_I_| квартал |_2_|_0_|_1_|_5_| года
15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|__|__|__|__|_1_|_0_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|__|__|__|__|_1_|_0_|,|_0_|_0_|

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_II_| квартал |_2_|_0_|_1_|_5_| года
15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|__|__|__|__|_2_|_0_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|__|__|__|__|_2_|_0_|,|_0_|_0_|

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_III_| квартал |_2_|_0_|_1_|_5_| года
15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|__|__|__|__|__|_0_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|__|__|__|__|_0_|,|_0_|_0_|

Декларация налога на микропредприятия

4.
За |_IV_| квартал |_2_|_0_|_1_|_5_| года
15.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.8 + стр.9 + стр.11 + стр.14)
|__|__|__|__|__|_5_|,|_0_|_0_|
16.
Рассчитанный налог на микропредприятия за квартал всего (стр.15) или сумма рассчитанного налога, если применяется часть 5 статьи 6 Закона о налоге на микропредприятия
|__|__|__|__|_2_|_0_|,|_0_|_0_|

Сумма, указываемая в строке 16 декларации налога на микропредприятия за IV квартал, рассчитывается следующим образом: (50 - 10 - 20) или ((50 - 10 - 20 - 5) + 5).

11. Уплата налога на микропредприятия

104. Налог на микропредприятия с оборота периода таксации микропредприятие платит четыре раза в год с оборота за каждый квартал.

105. Микропредприятие платит налог на микропредприятия до пятнадцатого числа месяца, следующего за кварталом.

106. Налог на микропредприятия уплачивается в Государственную кассу (рег. N 90000050138), TRELLV22, на следующие счета поступлений государственного бюджета:

Плательщик
Счет
Плательщики, соответствующие закону "О подоходном налоге с предприятий"
LV75TREL1060000721000
Физические лица, зарегистрированные в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц
LV41TREL1060000722000
Налог на микропредприятия, который платят прочие осуществляющие хозяйственную деятельность лица, соответствующие закону "О подоходном налоге с населения"
LV07TREL1060000723000

12. Распределение налога на микропредприятия по счетам государственного бюджета

Уплаченные в государственный бюджет поступления от налога на микропредприятия в 2015 году Государственная касса распределяет в установленном законом "О государственном бюджете на 2015 год" порядке.

107. Платеж налога на микропредприятия физического лица, зарегистрированного в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и являющегося плательщиком налога на микропредприятия, в бюджете распределяется следующим образом:
107.1. 69,4% - на счет обязательных взносов;
107.2. 30,6% - на счет подоходного налога с населения.

108. Платеж налога на микропредприятия индивидуального коммерсанта, индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства, которое в предыдущем периоде таксации было плательщиком подоходного налога с населения, - плательщика налога на микропредприятия - распределяется следующим образом:
108.1. 0,1% - на счет пошлины за риск;
108.2. 69,4% - на счет обязательных взносов;
108.3. 30,50% - на счет подоходного налога с населения.

109. Платеж налога на микропредприятия ООО, индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства, которое в предыдущем периоде таксации было плательщиком подоходного налога с предприятий, - плательщика налога на микропредприятия - распределяется следующим образом:
109.1. 0,1% - на счет пошлины за риск;
109.2. 69,4% - на счет обязательных взносов;
109.3. 26,2% - на счет подоходного налога с населения;
109.4. 4,3% - на счет подоходного налога с предприятий.

13. Правовые акты, регламентирующие порядок уплаты налога на микропредприятия

1. Закон о налоге на микропредприятия.
2. Закон "О подоходном налоге с населения".
3. Закон "О подоходном налоге с предприятий".
4. Закон "О государственном социальном страховании".
5. Закон "О бухгалтерском учете".
6. Закон о годовых отчетах
7. Правила Кабинета министров от 8 апреля 2014 года N 190 "Правила о декларации налога на микропредприятия и порядке ее заполнения".
8. Правила Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения".
9. Правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года N 585 "Правила о ведении и организации бухгалтерского учета".
10. Правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года N 584 "Правила учета кассовых операций".
11. Правила Кабинета министров от 8 мая 2007 года N 301 "Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов".
12. Правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года N 188 "Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет по системе простой записи".