Информативная декларация об осуществленных физическими лицами лизинговых и кредитных платежах

Методический материал Службы государственных доходов

Документ по состоянию на январь 2016 года
Содержание

1. Общие вопросы
2. Обязанность представлять декларацию
3. Порядок заполнения информативной декларации
4. Примеры заполнения информативной декларации
5. Ответственность
6. Обязательные нормативные акты

1. Общие вопросы

1. Методический материал оказывает методическую помощь налогоплательщику, который оказывает услуги лизинга и кредитования, в том числе обществам капитала, производителям, продавцам, оказывающим услуги лицам и коммерсантам, за исключением кредитных учреждений.

2. Нормативные документы, регламентирующие обязанность налогоплательщиков, оказывающих услуги лизинга и кредитования, представлять информативную декларацию об осуществленных физическим лицом - резидентом Латвийской Республики - лизинговых и кредитных или только лизинговых или только кредитных и связанных с ними процентных платежах, сумма которых в месяц превышает 360 евро или общая сумма таких взносов в течение календарного года превышает 4320 евро (далее - информативная декларация), доступны на веб-сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv в разделе "Nodokli, nodevas un citi obligatie maksajumi" [Налоги, пошлины и другие обязательные платежи].

3. Обязанность представления информативной декларации установлена в пункте 5.2 части третьей статьи 15 и в пункте 167 правил перехода закона "О налогах и пошлинах".

4. Порядок заполнения информативной декларации установлен правилами Кабинета министров от 14 июля 2015 года N 403 "Правила о декларации лизинговых, кредитных и связанных с ними процентных платежей" (далее - правила). Образец бланка информативной декларации установлен в приложении правил.

5. Описание документа "Информативная декларация об осуществленных физическим лицом, резидентом Латвийской Республики, лизинговых и кредитных или только лизинговых или только кредитных и связанных с ними процентных платежах, сумма которых в месяц превышает 360 евро или общая сумма таких взносов в течение календарного года года превышает 4320 евро" системы электронного декларирования Службы государственных доходов (далее - EDS) в электронном формате файла XML опубликовано на веб-сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv в разделе "Noderigi" [Полезное] - "Paligmateriali" [Вспомогательные материалы] - "Elektroniski iesniedzamo failu formati" [Форматы представляемых в электронном виде файлов] - "Citi" [Другие].

Внимание!
В EDS форма информативной декларации для пользователей будет доступна с 1 января 2016 года.

2. Обязанность представлять информативную декларацию

6. Налогоплательщик, который оказывает услуги лизинга и кредитования, в том числе общества капитала, производители, продавцы, оказывающие услуги лица и коммерсанты, за исключением кредитных учреждений, обязаны представлять в EDS информативную декларацию об осуществленных физическим лицом - резидентом Латвийской Республики - лизинговых и/или кредитных платежах.

7. Информативная декларация представляется ежегодно до 1 февраля, указав информацию об осуществленных физическими лицами кредитных и/или лизинговых платежах, если их сумма в месяц превышает 360 евро или общая сумма таких платежей в течение календарного года превышает 4320 евро.

Внимание!
В первый раз информативная декларация должна быть представлена до 1 февраля 2016 года об осуществленных физическим лицом в сентябре, октябре, ноябре и декабре 2015 года лизинговых/кредитных платежах, сумма которых в соответствующем месяце превышает 360 евро или общая сумма таких взносов в течение времени упомянутых месяцев превышает 1440 евро.

3. Порядок заполнения информативной декларации

8. Информативная декларация о физическом лице представляется, если сумма кредитного и/или лизингового платежа в месяц превышает 360 евро или общая сумма таких платежей в течение календарного года превышает 4320 евро.

Например:
"ООО" в 2015 году от физических лиц получает следующие кредитные платежи:
- в марте 2015 года - платеж Дзинтарcа в размере 500 евро;
- в сентябре 2015 года - платеж Дзинтарcа в размере 360 евро;
- в ноябре 2015 года - платеж Байбы в размере 362 евро.
"ООО" до 1 февраля 2016 года обязано представить информативную декларацию в Службу государственных доходов, указав следующую информацию о Байбе:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Байба Б.
362

Информация о Дзинтарсе не представляется, поскольку информацию об осуществленных в 2015 году лизинговых/кредитных платежах следует представить, начиная с сентября, в свою очередь сумма платежа в сентябре не превышает 360 евро.

9. Лизинговым или кредитным платежом в толковании данных правил является любой платеж, который лизинго- или кредитополучатель обязан произвести оказывающему услугу лизинга или кредитования лицу на основании лизингового или кредитного договора или связанного с ним договора, в том числе комиссионные, проценты и неустойка.

Например, в декабре 2015 года Янис коммерческому обществу "ООО" осуществил возврат кредита 1800 евро, в том числе 1100 евро основная сумма кредита, 500 евро проценты по кредиту и 200 евро неустойка.
Коммерческое общество "ООО" до 1 февраля 2016 года представляет в Службу государственных доходов информативную декларацию, указав информацию о Янисе.
В декларации указывается следующая информация:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Янис Я.
1800

10. Суммы платежей в информативной декларации указываются в евро и центах. Если платеж получен в иностранной валюте, он пересчитывается в евро по используемому в бухгалтерском учете курсу иностранной валюты, который действует на начало дня возврата лизинга и/или кредита, когда деньги зачислены на счет общества капитала.

11. Информация указывается о том физическом лице, которое фактически платило по лизингу/кредиту, то есть, если за лизинго-/кредитополучателя заем возвращает другое лицо, в информационной декларации указывается то лицо, которое фактически возвращает заем, а не то лицо, которое получило лизинг/кредит (заключило лизинговый/кредитный договор).

Например, Байба от "ООО" получила кредит 700 евро, в свою очередь этот кредит возвратил Дзинтарс. "ООО" в информативной декларации указывает информацию о Дзинтарсе.

12. Если нет возможности идентифицировать плательщика по лизингу/ кредиту, информация указывается о том физическом лице, которое обязано осуществлять платеж по соответствующему лизингу/кредиту.

Например, Байба с лизинговой компанией "L" заключает лизинговый договор N L2. Лизинговая компания "L" получает платежное поручение иностранного банка о возврате кредита в размере 700 евро. В цели платежа указан лизинговый договор N L2, в свою очередь о плательщике указана неполная информация. Лизинговая компания "L" в информативной декларации указывает информацию о Байбе.

13. Лизинговыми и кредитными платежами не считаются платежи, которые осуществлены в соответствии с бессрочным договором за оказание услуги (например, платежи за коммунальные услуги и т.п.).

Например, физическое лицо Лиене обслуживающему недвижимую собственность лицу "S" осуществляет ежемесячные платежи за коммунальные услуги в виде отложенного платежа в размере 400 евро. В 2016 году Лиене обслуживающему лицу "S" уплатила 4800 евро (400 х 12= 4800).
Обслуживающее недвижимую собственность лицо "S" не представляет информативную декларацию о Лиене.

14. В информативную декларацию включаются только те полученные от физических лиц суммы, которые внесены на расчетные счета или в кассу оказывающих услуги лизинга и кредитования лиц. Полученные от других юридических лиц в виде сделок зачетов суммы в информативную декларацию не включаются.

Например, продажная цена автомобиля составляет 30000 евро.
Физическое лицо Дзинтарс при покупке автомобиля в феврале 2016 года осуществляет авансовый платеж 3000 евро продавцу автомобиля - автосалону "А".
В апреле 2016 года:
- Дзинтарс об упомянутом автомобиле заключает лизинговый договор с лизинговой компанией "L", таким образом лизинговая компания по поручению Дзинтарса приобрела автомобиль у автосалона и передает его в оперативную аренду Дзинтарсу. Ежемесячный платеж, начиная с мая 2016 года - 550 евро;
- автосалон "A" аннулирует выписанный Дзинтарсу счет и выписывает новый счет лизинговой компании "L" на 30000 евро;
- лизинговая компания "L" выписывает счет на первый взнос 3000 евро Дзинтарсу.
Все три стороны, подписывая акт взаимных расчетов (зачета), между собой договорились, что 3000 евро:
1) Дзинтарс уплатил лизинговой компании "L", таким образом считать оплаченным выписанный этой лизинговой компанией счет на первый взнос;
2) лизинговая компания "L" их дальше уплатило автосалону "A", таким образом считать частично оплаченным выписанный этим автосалоном счет лизинговой компании "L".
Оставшаяся сумма, которую лизинговая компания перечисляет автосалону, составляет 27000 евро.
Дзинтарс в 2016 году лизинговой компании "L" уплатил 3000 евро - договорившись о взаимном расчете (зачете) и 4400 евро - осуществляя ежемесячные платежи (550 х 8 = 4400).
Лизинговая компания "L" до 1 февраля 2017 года представляет информативную декларацию, указав следующую информацию о Дзинтарсе:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Дзинтарс Дз.
4400
Полученная в виде сделки зачета сумма 3000 евро в информативной декларации не указывается.

15. Если после представления информативной декларации указанная в ней информация меняется, уточненная информативная декларация не представляется.

Например, физическое лицо Лиене в декабре 2015 года при уплате 300 евро за коммунальные услуги ошибочно эту сумму зачислила на счет лизинговой компании "L". Одновременно Лиене лизинговой компании "L" возвратила также лизинг 200 евро, т.е. Лиене упомянутой компании в декабре всего уплатила 500 евро.
Лизинговая компания "L" до 1 февраля 2016 года представляет информативную декларацию в Службу государственных доходов, указав информацию об общей сумме платежей, осуществленных Лиене в декабре.
Лиене в марте 2016 года обнаружила ошибочно осуществленный платеж и просит лизинговую компанию "L" этот платеж (300 евро) возвратить.
Лизинговая компания "L" в апреле 2016 года возвращает Лиене ошибочно зачисленную в декабре 2015 года сумму.
Лизинговая компания "L" уточненную информативную декларацию не представляет.

4. Примеры заполнения информативной декларации

Пример 1.
Физическое лицо Байба у производителя "R" приобрела в кредит кухонное оборудование за 6000 евро, заключив кредитный договор на один год непосредственно с производителем "R". Байба ежемесячно, начиная с февраля 2016 года, осуществляет кредитный платеж в размере 500 евро, т.е. в 2016 году она производителю "R" возвратила 5500 евро.
Производитель "R" до 1 февраля 2017 года должен представить информативную декларацию в Службу государственных доходов, указав следующую информацию о Байбе:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Байба Б.
5500

О платеже в размере 500 евро, который Байба осуществит в январе 2017 года, производителю "R" надо будет представить информативную декларацию до 1 февраля 2018 года за 2017 таксационный год, указав следующую информацию о Байбе:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Байба Б.
500

Пример 2.
Коммерческому обществу "ООО" в 2016 году физические лица осуществили возврат кредитов:
- Янис - 600 евро в январе, 500 евро в феврале, 400 евро в марте, 300 евро в апреле и 200 евро в мае (600 + 500 +400 + 300 + 200 = 2000);
- Байба - 1000 евро в марте, 1000 евро в июне, 1000 евро в сентябре и 1000 евро в декабре (1000 х 4= 4000);
- Дзинтарс - ежемесячно с января по декабрь осуществлял регулярные кредитные платежи в размере 150 евро (150 х 12= 1800).
Коммерческое общество "ООО" до 1 февраля 2017 года представляет информативную декларацию в Службу государственных доходов, указав информацию о Янисе и Байбе.
В декларации указывается следующая информация:
N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Янис Я.
1500
2
xxxxxx-xxxxx
Байба Б.
4000

Пример 3.
Байба от коммерческого общества "X" в июне 2015 года получила кредит 700 евро. Янис в марте 2016 года осуществляет платеж по полученному Байбой кредиту, связанных с ним процентов и штрафа) в размере 1200 евро (700 евро заем и 500 евро проценты по займу и штраф, всего 1200 евро).
Коммерческое общество "X" до 1 февраля 2017 года представляет информативную декларацию в Службу государственных доходов, указав информацию о Янисе.
В декларации указывается следующая информация:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Янис Я.
1200

Пример 4.
Коммерческому обществу "Q" в 2016 году физические лица возвратили кредиты:
- Янис - 780 евро в январе, 640 евро в феврале, 500 евро в марте, 360 евро в апреле и 220 евро в мае (780 + 640 +500 + 360 + 220 = 2500);
- Байба - 360 евро в январе, 360 в феврале, 1000 евро в марте, 200 евро в июне, 2000 евро в сентябре и 1000 евро в декабре (360 + 360 + 1000 + 200 + 2000 + 1000 = 4920);
- в июле Джон (нерезидент Латвии) уплатил платеж по полученному Дзинтарсом кредиту 800 евро.
Коммерческое общество "Q" до 1 февраля 2017 года представляет информативную декларацию в Службу государственных доходов, указав информацию о Янисе и Байбе, в свою очередь информация о Джоне не представляется.
В декларации указывается следующая информация:

N
п/п
Персональный код
Имя, фамилия
Сумма платежей (евро)
1
2
3
4
1
xxxxxx-xxxxx
Янис Я.
1920
2
xxxxxx-xxxxx
Байба Б.
4920

5. Ответственность

16. За непредставление информативной декларации в установленный налоговыми нормативными актами срок на физических и юридических лиц налагается денежный штраф в размере 15 евро.

17. За указание недостоверных сведений в установленной законом декларации о доходе, собственности, сделках или другой декларации имущественного характера, если недостоверные сведения указаны об имуществе или других доходах в крупном размере, предусмотрена уголовная ответственность.

6. Обязательные нормативные акты

1. Закон "О налогах и пошлинах".
2. Правила Кабинета министров от 14 июля 2015 года N 403 "Правила о декларации лизинговых, кредитных и связанных с ними процентных платежей".
3. Кодекс административных правонарушений Латвии.
4. Уголовный закон.