о заполнении декларации налога на добавленную стоимость и ее приложений

Методический материал Службы государственных доходов

Документ по состоянию на январь 2016 года
Актуализирован 12 октября 2015 года

Содержание

Изменения
1. Порядок представления декларации налога на добавленную стоимость
2. Порядок заполнения "Декларации налога на добавленную стоимость за период таксации" (налоговой декларации)
3. Порядок заполнения "Отчета о суммах предналога, которые указаны в налоговой декларации за период таксации" (отчета PVN1)
3.1. Порядок заполнения части I "Суммы налога за приобретенные на внутренней территории товары и полученные услуги" отчета PVN1
3.2. Порядок заполнения части II "Суммы налога за товары и услуги, которые получены из государств-участников Европейского Союза" отчета PVN1
3.3. Порядок заполнения части III "Рассчитанный налог за поставленные товары и оказанные услуги" отчета PVN1
4. Порядок заполнения "Отчета о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза" (отчета PVN2)
5. Порядок заполнения "Исправляющий отчет о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза" (отчета PVN3)
6. Порядок заполнения "Декларации налога на добавленную стоимость за таксационный год" (годовой декларации PVN4)
7. Порядок заполнения "Отчета о стоимости поставленных товаров в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам" (отчета PVN5)
8. Порядок заполнения налоговой декларации и ее приложений фискальным представителем
8.1. Порядок заполнения "Отчета об осуществленных фискальным представителем сделках" (отчета PVN6)
8.1.1. Порядок заполнения части I "Полученные и экспортированные товары" отчета PVN6
8.1.2. Порядок заполнения части II "Список поставщиков товаров" отчета PVN6
8.1.3. Порядок заполнения части III "Список поставщиков товаров, экспортированных в период таксации" отчета PVN6
8.2. Пример заполнения отчета PVN6
9. Порядок заполнения "Отчета об использовании недвижимой собственности" (отчета PVN7)
9.1 Порядок представления и заполнения декларации об особом режиме НДС
10. Пример заполнения налоговой декларации, отчета PVN1, отчета PVN2 и годовой декларации PVN4
11. Представление налоговой декларации в EDS
11.1. Заполнение бланка электронным способом
11.2. Первые шаги для представления документов по налогу, используя EDS
11.3. Порядок заполнения документов по налогу
12. Обязательные нормативные акты
13. Приложения
Приложение 1. Указанная в строке 44 налоговой декларации стоимость поставленных товаров и оказанных услуг в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам
Приложение 2. Коррекции поставщика товаров (оказывающего услуги лица), которые осуществляются в связи с предоставлением скидки, аннулированием покупки, уменьшением цены поставленных товаров (оказанных услуг), получение обратно товаров, возвратом полученного аванса
Приложение 3. Коррекции получателя товаров (услуг), которые осуществляются в связи с получением скидки, аннулированием покупки, уменьшением цены полученных товаров (услуг), отправкой назад товаров, получением обратно уплаченного аванса
Приложение 4. Коды государств, алгоритмы регистрационных номеров НДС и валюты государств-участников Европейского Союза
Приложение 5. Отчет о суммах предналога и налога, которые указаны в налоговой декларации за период таксации (образцы заполнения)
Приложение 6. Декларация налога на добавленную стоимость за ноябрь 201Х года
Приложение 7. Декларация налога на добавленную стоимость за декабрь 201Х года
Приложение 8. Отчет о суммах предналога и налога, которые указаны в налоговой декларации за период таксации, за ноябрь 201X года
Приложение 9. Отчет о суммах предналога и налога, которые указаны в налоговой декларации за период таксации, за декабрь 201X года
Приложение 10. Отчет о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза за ноябрь 201Х года
Приложение 11. Отчет о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза за декабрь 201Х года
Приложение 12. Декларация налога на добавленную стоимость за таксационный год
Приложение 13. Отчет об осуществленных фискальным представителем сделках за май 201Х года

Изменения

1. Исключены пункты 5 и 8, вторая часть последнего приложения пункта 14, пункты 23 и 24 данного методического материала, а также в примерах 1 и 2 исключено число и слово "15 или", принимая во внимание изменения от 12 июня 2014 года в Законе о налоге на добавленную стоимость.

2. Методический материал дополнен подпунктом 26.21.1.3, принимая во внимание пункт 163.1 правил Кабинета министров от 3 января 2013 года N 17 "Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость".

3. Методический материал дополнен подпунктами 26.23.3, 26.24.7, 26.25.8 и 26.26.6, принимая во внимание пункт 16 правил перехода Закона о налоге на добавленную стоимость.

4. Методический материал дополнен подпунктом 43.8, принимая во внимание пункт 16 правил перехода Закона о налоге на добавленную стоимость.

5. Методический материал дополнен разделом 9.1 "Порядок представления и заполнения декларации об особом режиме НДС", принимая во внимание статью 140.1 Закона о налоге на добавленную стоимость.

1. Порядок представления декларации налога на добавленную стоимость

1. Декларация налога на добавленную стоимость (далее - налог) состоит из декларации за период таксации (далее - налоговая декларация) и следующих приложений декларации:
1.1. отчета о суммах предналога и налога, которые указаны в налоговой декларации за период таксации (далее - отчет PVN1);
1.2. отчета о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза (далее - отчет PVN2);
1.3. исправляющего отчета о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза (далее - отчет PVN3). Отчет PVN3 представляется в Службу государственных доходов (далее - СГД), если констатирована ошибка в каком-то ранее представленном отчете PVN2;
1.4. декларации за таксационный год (далее - годовая декларация PVN4). Годовая декларация PVN4 представляется в СГД и в том случае, если зарегистрированный налогоплательщик действует неполный год;
1.5. отчета о стоимости поставленных товаров в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам (далее - отчет PVN5);
1.6. отчета об осуществленных фискальным представителем сделках (далее - отчет PVN6);
1.7. отчета об использовании недвижимой собственности (далее - отчет PVN7).

2. Зарегистрированный налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией представляет в СГД также копии налоговых счетов, которые подтверждают осуществленные в период таксации поставки новых транспортных средств, если эти транспортные средства поставлены не зарегистрированному в другом государстве-участнике Европейского Союза (далее - ЕС) налогоплательщику или лицу, которое не является налогоплательщиком.

3. Налогоплательщик, который использует установленное Законом о налоге на добавленную стоимость (далее - закон) право вычитать предналог до регистрации в регистре плательщиков НДС СГД (далее - регистр плательщиков НДС), вместе с первой налоговой декларацией после регистрации в регистре плательщиков НДС представляет также документы, которые обосновывают упомянутый в части пятой статьи 93 закона вычитаемый предналог.

4. Если зарегистрированный налогоплательщик налоговую декларацию и ее приложения представляет в СГД, используя Систему электронного декларирования СГД (далее - EDS), сроком представления налоговой декларации является 20 дней после окончания периода таксации.

5. Исключен, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года.

6. Если срок представления налоговой декларации выпадает на выходной или праздничный день, последним днем срока представления налоговой декларации является следующий рабочий день.

7. СГД имеет право потребовать, чтобы зарегистрированный налогоплательщик представил налоговую декларацию также в другой срок, однако не чаще одного раза в период таксации.

8. Исключен, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года.

9. Фискальный представитель налоговую декларацию и ее приложения представляет в СГД, используя EDS. Сроком представления налоговой декларации является 20 дней после окончания периода таксации.

10. Зарегистрированный налогоплательщик представляет в СГД налоговую декларацию за таксационный год до 1 мая следующего таксационного года.

11. Налоговая декларация за таксационный год представляется в СГД (также в случае, если зарегистрированный налогоплательщик действовал неполный год) в следующих случаях:
11.1. если меняется пропорция облагаемых и необлагаемых налогом сделок за таксационный год и законом не установлено иное;
11.2. если осуществлена любая коррекция уплачиваемого налога или вычтенного предналога в соответствии с установленными законом требованиями;
11.3. если осуществлены упомянутые в части второй и третьей статьи 38 закона сделки;
11.4. если к повторно используемой упаковке применяется депозитная система в соответствии с нормативными актами в сфере упаковки.

12. Если зарегистрированный налогоплательщик, у которого периодом таксации является один календарный квартал или половина календарного года, начинает оказывать лицу другого государства-участника ЕС облагаемые налогом услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является другое государство-участник ЕС, или начинает осуществлять поставку товаров на территории ЕС согласно части четвертой статьи 16 и части четвертой статьи 43 закона, тогда, начиная осуществление этих сделок, зарегистрированный налогоплательщик налоговую декларацию в СГД представляет за каждый месяц.

13. Лицо, которое исключено из регистра плательщиков НДС, в течении 20 дней после исключения представляет в СГД налоговую декларацию и ее приложения за последний период таксации.

14. Если в течение таксационного года период таксации с одного квартала или с половины календарного года должен измениться на календарный месяц, зарегистрированный налогоплательщик после того календарного месяца, в котором он начал осуществлять сделки, в соответствии с которыми период таксации должен измениться на календарный месяц, представляет налоговую объединенную декларацию за все предыдущие месяцы календарного квартала или половины календарного года. Упомянутая декларация представляется в течение 20 дней после окончания периода таксации (используя EDS).
(с изменениями, которые внесены, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года)

Пример 1.
Зарегистрированный налогоплательщик, у которого периодом таксации является календарный квартал, в феврале 2014 года поставляет товары зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС.
Налоговую декларацию за январь 2014 года зарегистрированный налогоплательщик не представил, поскольку первоначально было предусмотрено представить ее за квартал.
До 20 марта 2014 года зарегистрированный налогоплательщик в СГД представляет налоговую декларацию, указав в ней февраль 2014 года в качестве периода таксации (т.е. первого месяца, когда была начата поставка товаров на территории ЕС), обобщив в ней и в отчете PVN1 данные за январь и февраль 2014 года. В отчете PVN2 в качестве периода таксации зарегистрированный налогоплательщик указывает февраль 2014 года.
(с изменениями, которые внесены, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года)

Пример 2.
Зарегистрированный налогоплательщик, у которого периодом таксации является календарный квартал, в марте 2014 года первый раз оказывает зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является другое государство-участник ЕС. Налоговую декларацию за январь и февраль 2014 года зарегистрированный налогоплательщик не представил, поскольку первоначально было предусмотрено представить ее за квартал.
До 20 апреля 2014 года зарегистрированный налогоплательщик представляет налоговую декларацию, указав в ней март 2014 года в качестве периода таксации (т.е первого месяца, когда были начаты упомянутые сделки), обобщив в ней и в отчете PVN1 данные за январь, февраль и март 2014 года. При представлении отчета PVN2 зарегистрированный налогоплательщик указывает в нем март 2014 года в качестве периода таксации.
(с изменениями, которые внесены, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года)

15. Предналог за полученные товары или услуги (кроме услуг, полученных от плательщиков другого государства-участника ЕС, третьих государств или третьих территорий, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона) можно вычитать в том периоде таксации, когда упомянутые товары (услуги) получены и получен налоговый счет (или вознаграждение за поставку товаров (оказание услуг) уплачено до получения товаров (услуг)) и его нельзя указать в более поздние периоды таксации. Если товары (услуги) получены в том же периоде таксации, когда поставщик товаров (оказывающее услуги лицо) выписал налоговый счет, но налоговый счет получен в следующем периоде таксации до установленного законом момента представления налоговой декларации и уплаты налога в государственный бюджет, получатель товаров (услуг) может вычесть предналог уже в налоговой декларации того периода таксации, когда получены товары (услуги).

Пример 3.
Зарегистрированный в Латвии налогоплательщик ООО "В" для обеспечения своих облагаемых сделок у другого зарегистрированного в Латвии налогоплательщика ООО "A" прибрел товары, получив их:
1) 3 мая 2013 года. ООО "A" налоговый счет за поставку товаров выписало 25 апреля 2013 года, в свою очередь ООО "В" этот налоговый счет получило 30 апреля 2013 года. Оплата по сделке произведена 3 мая 2013 года. Предналог ООО "В" может вычесть в налоговой декларации периода таксации за май 2013 года.
2) 30 мая 2013 года. ООО "A" налоговый счет за поставку товаров выписало 30 мая 2013 года, в свою очередь ООО "В" этот налоговый счет получило 8 июня 2013 года. Оплата по сделке осуществлена 10 июня 2013 года. ООО "В" имеет право выбрать, вычитать предналог в налоговой декларации периода таксации за май или за июнь 2013 года.

16. Если произошло приобретение товаров на территории ЕС и налоговый счет за это выписан в одном периоде таксации, однако получен в следующем периоде таксации, но до установленного законом момента представления налоговой декларации и уплаты налога в государственный бюджет, зарегистрированный налогоплательщик может использовать возможность выбрать рассчитать ли налог и включить его в налоговую декларацию за тот период таксации, в котором осуществлено приобретение товаров на территории ЕС. Если налоговый счет за приобретение товаров на территории ЕС получен после установленного срока представления налоговой декларации и уплаты налога в государственный бюджет, налог рассчитывается и включается в налоговую декларацию следующего периода таксации после того, как осуществлено приобретение товаров на территории ЕС.

17. Зарегистрированный налогоплательщик, который в установленный срок не представил налоговую декларацию и ее приложения, не освобождается от уплаты налога в государственный бюджет.

18. Зарегистрированный налогоплательщик налоговую декларацию представляет в СГД и в том случае, если в период таксации не осуществлял облагаемые налогом сделки.

19. Если стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком облагаемых налогом сделок в предтаксационном году меньше пяти процентов от общей стоимости сделок, он может осуществлять учет только облагаемых налогом сделок и в налоговой декларации указывать только облагаемые налогом сделки.

20. Зарегистрированный налогоплательщик отчет PVN2 заполняет только в случае, если он осуществил поставку товаров на территории ЕС или оказал налогоплательщику другого государства-участника ЕС облагаемые налогом услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона.

21. Группа зарегистрированных налогоплательщиков (далее - группа НДС) упомянутые в пункте 1 данного методического материала приложения к налоговой декларации, кроме декларации за таксационный год, представляет по каждому участнику группы НДС отдельно.

22. Если зарегистрированный налогоплательщик налоговую декларацию представляет, используя EDS, налоговую декларацию вместе с приложениями ответственное лицо налогоплательщика (должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика, имеющее право подписи, или его уполномоченное лицо) утверждает в момент представления.

23. Исключен, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года.

24. Исключен, учитывая изменения в законе от 12 июня 2014 года.

2. Порядок заполнения "Декларации налога на добавленную стоимость за период таксации" (налоговой декларации)

25. При заполнении налоговой декларации указывается:
25.1. период - год и период таксации. Зарегистрированный налогоплательщик, который представляет объединенную налоговую декларацию за несколько календарных месяцев (пункт 18 данного методического материала), при заполнении налоговой декларации и ее приложений указывает календарный месяц, в котором он осуществил поставку товаров на территории ЕС согласно части четвертой статьи 16 и части четвертой статьи 43 закона зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС или оказал зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является другое государство-участник ЕС, или календарный месяц, в котором стоимость осуществленных в течение таксационного года облагаемых налогом сделок превысила 50000 евро;
25.2. регистрационный номер в регистре плательщиков НДС (далее - регистрационный номер НДС). Группа НДС указывает регистрационный номер НДС группы НДС;
25.3. название зарегистрированного налогоплательщика (для физического лица - имя и фамилию).

26. В строках налоговой декларации указывается:
26.1. в строке 40 - общая стоимость сделок периода таксации без налога (общая сумма строк 41, 41.1, 42, 43, 48.2 и 49);
26.2. в строке 41 - стоимость облагаемых по стандартной ставке налога сделок (поставки товаров и оказания услуг) без налога. Если для поставки товаров в соответствии со статьей 138 закона установлен особый режим применения налога в сделках с бывшими в употреблении вещами, художественными произведениями, предметами коллекций и старинными вещами, в этой строке в качестве стоимости сделки указывается рассчитанная в соответствии с особым режимом применения налога облагаемая налогом стоимость;
26.3. в строке 41.1 - стоимость поставленных товаров и оказанных услуг, за которые налог в государственный бюджет платит получатель товаров и услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143;
26.4. в строке 42 - стоимость облагаемых по пониженной ставке налога сделок (поставки товаров и оказания услуг) без налога;
26.5. в строке 43 - стоимость облагаемых по ставке налога 0 процентов сделок, включив в нее также стоимость указанных в строках 44, 45, 46, 47, 48 и 48.1 сделок. В этой строке указывается также:
26.5.1. стоимость поставки тех товаров, которые в соответствии с частью второй статьи 43 закона облагаются по ставке налога 0 процентов и отравлены фискальному представителю для дальнейшего экспорта;
26.5.2. стоимость тех поставленных товаров и оказанных услуг, которые в соответствии с частями четвертой, пятой, шестой и седьмой статьи 50 закона облагаются по ставке налога 0 процентов на основании выданного компетентным учреждением соответствующего государства-участника ЕС или Латвийской Республики сертификата освобождения от налога и акцизного налога;
26.6. в строке 44 - стоимость тех поставленных в свободных портах и специальных экономических зонах товаров, которые облагаются по ставке налога 0 процентов в соответствии с законом "О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах". Указанная в этой строке стоимость товаров расшифровывается в отчете PVN5 в соответствии с приложением 1 данного методического материала;
26.7. в строке 45 - стоимость товаров, поставленных в другое государство-участник ЕС на территории ЕС, если получателем товаров является зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника ЕС, также:
26.7.1 стоимость тех движимых вещей, которые внутренний налогоплательщик в соответствии с частью первой статьи 8 закона отправляет или транспортирует с внутренней территории в другое государство-участник ЕС для обеспечения его предпринимательской деятельности в этом государстве-участнике ЕС;
26.7.2. стоимость поставки новых транспортных средств на территории ЕС, осуществленной зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС;
26.7.3. стоимость поставки лесоматериалов на территории ЕС, осуществленной зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС;
26.7.4. стоимость поставки товаров на территории ЕС, если зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с частями первой и второй статьи 45 закона товары выпускает в свободное обращение от имени зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и пересылает эти товары в неизменном виде зарегистрированному налогоплательщику в другое государство-участник ЕС;
В строке 45 не указывается поставка смонтированных (установленных) товаров зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС, поставка новых транспортных средств незарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС или лицу, которое не является налогоплательщиком, а также удаленная поставка товаров на территории ЕС.
Если получена скидка, аннулирована покупка или уменьшена цена полученных товаров, сумма полученной скидки, аннулированной покупки или уменьшения цены товаров указывается со знаком минус;
26.8. в строке 46 - стоимость тех товаров, которые ввезены на территорию ЕС из третьих государств или третьих территорий и не выпущены в свободное обращение на таможенных складах поставок и в свободных зонах;
26.9. в строке 47 - стоимость новых транспортных средств, поставленных в другое государство-участник ЕС незарегистрированному налогоплательщику этого государства-участника или лицу другого государства-участника ЕС, не являющемуся налогоплательщиком. К налоговой декларации прилагается копия налогового счета о поставке нового транспортного средства;
26.10. в строке 48 - стоимость оказанных услуг, облагаемых по ставке налога 0 процентов в соответствии со статьями 46, 47, 48 и частями четвертой, пятой, шестой и седьмой статьи 50 закона;
26.11. в строке 48.1 - стоимость экспортированных товаров;
26.12. в строке 48.2 - стоимость тех сделок, местом осуществления которых не является внутренняя территория. В этой строке указывается:
26.12.1. стоимость поставленных зарегистрированным налогоплательщиком в другое государство-участник ЕС смонтированных или установленных товаров, место поставки которых устанавливается в соответствии с частью третьей статьи 12 закона;
26.12.2. стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком в третьих государствах или на третьих территориях поставок товаров (которые не являются экспортом товаров). В этой строке указывается стоимость таких поставленных в третьих государствах или на третьих территориях товаров, поставка которых облагалась бы налогом, если бы она была осуществлена на внутренней территории;
26.12.3. стоимость оказанных зарегистрированным налогоплательщиком облагаемых налогом услуг, местом оказанных которых в соответствии с разделом III закона является другое государство-участник ЕС или третье государство, или третья территория;
26.12.4. стоимость поставки зарегистрированным налогоплательщиком товаров, поставка которых осуществлена в соответствии с условиями части четвертой статьи 16 закона и по которой заполняется отчет PVN2, указав код "S".
В этой строке не указываются сделки, которые лицо осуществляет, используя присвоенный ему в другом государстве идентификационный номер НДС;
26.13. в строке 49 - стоимость не облагаемых налогом сделок в соответствии со статьей 52 закона (в том числе в соответствии с частью 3.1 данной статьи). В этой строке указывается также освобожденная от налога стоимость поставки инвестиционного золота в соответствии со статьей 139 закона;
26.14. в строке 50 - облагаемая по стандартной ставке налога стоимость приобретения товаров на территории ЕС у зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и получения услуг от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является внутренняя территория. В этой статье указывается также стоимость товаров, полученных от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в соответствии с частью третьей статьи 122 закона. Если получена скидка, аннулирована покупка или услуга, уменьшена цена полученных товаров или услуг или получен обратно аванс, сумма полученной скидки, аннулированной покупки, уменьшения цены товаров или услуг или полученного обратно аванса указывается со знаком минус;
26.15. в строке 51 - облагаемая по пониженной ставке налога стоимость приобретения товаров на территории ЕС у зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС. В этой строке указывается также стоимость товаров, полученных от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в соответствии с частью третьей статьи 122 закона. Если получена скидка, аннулирована покупка или услуга, уменьшена цена полученных товаров или услуг или получен обратно аванс, сумма полученной скидки, аннулированной покупки, уменьшения цены товаров или услуг или полученного обратно аванса указывается со знаком минус;
26.16. в строке 52 - рассчитанная по стандартной ставке сумма налога, которая устанавливается, используя следующую формулу:

строка 41 х стандартная ставка : 100

Математический результат этой строки может не совпадать с фактической указанной в этой строке суммой налога, если:
26.16.1. при заполнении строки 52 суммируются суммы налога, указанные во всех выписанных в период таксации налоговых счетах;
26.16.2. в период таксации продана недвижимая собственность в соответствии с частью второй статьи 37 закона;
26.16.3. в период таксации в соответствии со статьей 85 закона установлен особый режим применения налога в сделках импорта товаров;
26.16.4. изменена ставка налога;
26.16.5. получены товары или услуги, за которые налог в государственный бюджет платит получатель товаров и услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона;
26.17. в строке 53 - рассчитанная по пониженной ставке сумма налога, которая устанавливается, используя следующую формулу:

строка 42 х пониженная ставка : 100

Математический результат этой строки может не совпадать с фактической указанной в этой строке суммой налога, если:
26.17.1. в период таксации при заполнении строки 53 суммируются суммы налога, указанные во всех выписанных в период таксации налоговых счетах;
26.17.2. изменена ставка налога;
26.18. в строке 54:
26.18.1. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 19, части первой статьи 20 и статье 25 закона услуги, полученные от налогоплательщиков третьего государства или третьей территории;
26.18.2. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 19 закона услуги, полученные от незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС;
26.18.3. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 20 и статье 25 закона услуги, полученные от налогоплательщиков другого государства-участника ЕС;
26.18.4. сумма налога, которая рассчитана в соответствии с частью четвертой статьи 123 закона;
26.18.5. рассчитанная сумма налога со знаком минус, если получена скидка, аннулирована сделка, уменьшена цена полученных услуг или получен обратно аванс;
26.19. в строке 55 - рассчитанная по стандартной ставке сумма налога за приобретение товаров на территории ЕС у зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и получение услуг от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является внутренняя территория.
В этой строке указывается также рассчитанная сумма налога за получение товаров от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в соответствии с частью третьей статьи 122 закона.
Сумма налога устанавливается, используя следующую формулу:

строка 50 х стандартная ставка : 100

Если получена скидка, аннулирована покупка или услуга, уменьшена цена полученных товаров или услуг или получен обратно аванс, сумма рассчитанного налога указывается со знаком минус. Математический результат этой строки может не совпадать с фактической указанной в этой строке суммой налога, если:
26.19.1. в период таксации при заполнении строки 55 суммируются все суммы налога, рассчитанные в период таксации на основании полученных налоговых счетов;
26.19.2. изменена ставка налога;
26.20. в строке 56 - рассчитанная по пониженной ставке сумма налога за приобретение товаров на территории ЕС у зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС. В этой строке указывается также рассчитанная сумма налога за получение товаров от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в соответствии с частью третьей статьи 122 закона.
Сумма налога устанавливается, используя следующую формулу:

строка 51 х пониженная ставка : 100

Если получена скидка, аннулирована покупка, уменьшена цена полученных товаров или получен обратно аванс, сумма рассчитанного налога указывается со знаком минус. Математический результат этой строки может не совпадать с фактической указанной в этой строке суммой налога, если:
26.20.1. в период таксации при заполнении строки 56 суммируются все суммы налога, рассчитанные в период таксации на основании полученных налоговых счетов;
26.20.2. изменена ставка налога;
26.21. в строке 57 - суммы налога, которые в предыдущие периоды таксации были вычтены как предналог и которые должны быть внесены в государственный бюджет, в том числе возвращаемая получателем товаров или услуг в государственный бюджет сумма предналога за неуплаченную утраченную задолженность. В этой строке указывается также:
26.21.1. рассчитанные для возврата в государственный бюджет суммы вычтенного предналога и величина коррекции предналога, которые указываются в разделе C части I отчета PVN7:
26.21.1.1. суммы налога в соответствии с пунктами 2 и 3 части пятой, пунктами 2 и 3 части одиннадцатой статьи 102 и частью пятой статьи 103 закона;
26.21.1.2. величина коррекции предналога в соответствии с пунктом 4 части пятой, пунктом 2 части шестой, пунктом 2 части седьмой, пунктом 4 части одиннадцатой статьи 102 и пунктом 2 части третьей статьи 103 закона;
26.21.1.3. величина коррекции предналога в соответствии с частью четвертой статьи 106 закона (только в налоговой декларации за последний период таксационного года);
(с изменениями, внесенными, учитывая пункт 163.1 правил Кабинета министров от 3 января 2013 года N 17 "Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость")
26.22. в строке 60 - сумма налога, которую образует общая сумма строк 61, 62, 63, 64 и 65;
26.23. в строке 61 - уплаченные суммы налога за импортированные товары и рассчитанные суммы налога за импорт товаров, для которых установлен особый режим применения налога в сделках импорта товаров. В этой строке указывается также:
26.23.1. в соответствии с частью первой статьи 100 закона - 40 процентов от уплаченной или рассчитанной суммы налога, если товары импортированы для представительских целей и связаны с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также с изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов;
26.23.2. в соответствии с частью второй статьи 100 закона - 80 процентов от суммы налога, которая уплачена или рассчитана за импортированный легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), а также за импорт других товаров, которые связаны с содержанием такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля;
26.23.3. вычитаемый предналог в соответствии с пунктом 16 правил перехода закона (в 2014, 2015 и 2016 году);
(С изменениями, внесенными, учитывая пункт 16 правил перехода закона)
26.24. в строке 62:
26.24.1. сумма налога, которая указана в выписанном зарегистрированному налогоплательщику налоговом счете за приобретенные на внутренней территории товары и полученные услуги;
26.24.2. в соответствии с частью первой статьи 100 закона - 40 процентов от указанной в полученном налоговом счете суммы налога, если товары или услуги получены для представительских целей и связаны с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также с изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов;
26.24.3. в соответствии с частью второй статьи 100 закона - 80 процентов от суммы налога, которая рассчитана за приобретенный или арендованный легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), а также по затратам, связанных с содержание такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля, в том числе затрат на ремонт автомобиля и приобретение топлива;
26.24.4. сумма налога, которую в соответствии со статьей 49 закона зарегистрированный налогоплательщик, который физическому лицу третьего государства или третьей территории, не являющемуся налогоплательщиком на территории ЕС, оформил чеки особого образца за приобретенные товары (далее - магазин), возвратил лицу, получившему разрешение на возврат физическим лицам третьего государства или третьей территории налога за приобретенные на внутренней территории товары;
26.24.5. в соответствии со статьей 93 закона суммы налога за приобретенные товары, полученные услуги и импортированные товары до регистрации в регистре плательщиков НДС;
26.24.6. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель товаров и услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143 акона;
26.24.7. вычитаемый предналог в соответствии с пунктом 16 правил перехода закона (в 2014, 2015 и 2016 году);
(с изменениями, внесенными, учитывая пункт 16 правил перехода закона)
26.25. в строке 63:
26.25.1. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 19, части первой статьи 20 и статье 25 закона услуги, которые получены от налогоплательщиков третьего государства или третьей территории;
26.25.2. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 19 закона услуги, которые получены от незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС;
26.25.3. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 20 и статье 25 закона услуги, которые получены от налогоплательщиков другого государства-участника ЕС;
26.25.4. сумма налога, которая рассчитана в соответствии с частью четвертой статьи 123 закона;
26.25.5. в соответствии с частью первой статьи 100 закона - 40 процентов от рассчитанной суммы налога, если услуги получены для представительских целей и связаны с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также с изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов;
26.25.6. в соответствии с частью второй статьи 100 - 80 процентов от суммы налога, которая рассчитана за арендованный легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), а также по затратам, которые связаны с содержанием такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля, в том числе затрат на ремонт автомобиля;
26.25.7. сумма налога указывается со знаком минус, если получена скидка, аннулирована сделка, уменьшена цена полученных услуг или получен обратно аванс;
26.25.8. вычитаемый предналог в соответствии с пунктом 16 правил перехода закона (в 2014, 2015 и 2016 году);
(с изменениями, внесенными, учитывая пункт 16 правил перехода закона)
26.26. в строке 64:
26.26.1. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает за приобретение товаров на территории ЕС у зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и полученные от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является внутренняя территория;
26.26.2. сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает в соответствии с частью третьей статьи 122 закона за товары, полученные от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории;
26.26.3. в соответствии с частью первой статьи 100 закона - 40 процентов от рассчитанной суммы налога, если услуги получены и приобретение товаров осуществлено для представительских целей, для организации публичных конференций, приемов и угощений, а также для изготовления представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов;
26.26.4. в соответствии с частью второй статьи 100 закона - 80 процентов от суммы налога, которая рассчитана за приобретенный или арендованный легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), а также по затратам, которые связаны с содержанием такого приобретенного, арендованного, или импортированного автомобиля, в том числе затрат на ремонт автомобиля и приобретение топлива;
26.26.5. сумма налога указывается со знаком минус, если получена скидка, аннулирована покупка, уменьшена цена полученных товаров или услуг, товары отправлены назад или получен обратно аванс;
26.26.6. вычитаемый предналог в соответствии с пунктом 16 правил перехода закона (в 2014, 2015 и 2016 году);
(с изменениями, внесенными, учитывая пункт 16 правил перехода закона)
26.27. в строке 65 - выплаченная сельхозпроизводителям в соответствии со статьей 135 закона компенсация налога переработчикам сельскохозяйственной продукции в размере 14 процентов от стоимости полученной продукции;
26.28. в строке 66 - сумма налога, не вычитаемая из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога, за приобретенные товаров и полученные услуги, которые используются для осуществления необлагаемых налогом сделок, для обеспечения функций исполнительной власти государства или самоуправлений или для обеспечения таких сделок, которые находятся вне сферы действия закона; а также суммы налога, которые торговец уплатил или которые он должен уплатить за художественные произведения, предметы коллекций или старинные вещи, которые торговец сам выпусти в свободное обращение, и суммы налога, которые торговец уплатил или которые он должен уплатить за художественные произведения, которые ему поставил автор художественных произведений или преемник авторских прав, в случаях, когда на поставку товаров устанавливается налог в соответствии с особым режимом применения налога в сделках с бывшими в употреблении вещами, художественными произведениями, предметам коллекций и старинными вещами;
26.29. в строке 67 - уменьшение рассчитанной для уплаты в государственный бюджет в предыдущие периоды таксации суммы налога, а также сумма налога по утраченной задолженности для зарегистрированных налогоплательщиков (поставщиков товаров или оказывающих услуги лиц), которые имеют право уплаченную в государственный бюджет сумму налога уменьшить на сумму налога за утраченную задолженность. В этой строке указываются также рассчитанные для возврата из государственного бюджета суммы налога, которые первоначально не были вычтены как предналог, и величина коррекции предналога, которые указываются в разделе С части I отчета PVN7:
26.29.1. суммы налога в соответствии с пунктом 4 части шестой статьи 102 закона;
26.29.2. величина коррекции предналога в соответствии с пунктом 4 части пятой, пунктом 2 части шестой, пунктом 2 части седьмой, пунктом 4 части одиннадцатой статьи 102 и пунктом 2 части третьей статьи 103 закона;
26.30. в строке (P) - предналог, который рассчитывается, используя следующую формулу:

строка 60 - строка 66 + строка 67

26.31. в строке (S) - сумма налога, которая рассчитывается, используя следующую формулу:

строка 52 + строка 53 + строка 54 + строка 55 + строка 56 + строка 57

26.32. в строке 70 - число, на которое сумма предналога больше рассчитанной суммы налога (т.е. число, на которое указанная в строке (P) налоговой декларации сумма больше указанной в строке (S):

cтрока (P) - строка (S)

26.33. в строке 80 - число, на которое рассчитанная сумма налога больше суммы предналога (т.е. число, на которое указанная в строке (S) налоговой декларации сумма больше указанной в строке (P):

строка (S) - строка (P)

26.34. в разделе налоговой декларации "Информация о переплаченной сумме налога за осуществленные на внутренней территории сделки, за которые налог платит получатель товаров или услуг" [Informacija par parmaksato nodokla summu par iekszeme veiktiem darijumiem, par kuriem nodokli maksa precu vai pakalpojumu sanemejs] указывается переплаченная сумма налога, которая превышает 1422,87 евро и образовалась в этом периоде таксации за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения упомянутых в статьях 141, 142 и 143 закона сделок, в соответствии с пунктом 4 части пятой статьи 109 закона;
26.35. в разделе налоговой декларации "Запрос возврата переплаты налога на добавленную стоимость" [Pieprasijums par pievienotas vertibas nodokla parmaksas atmaksu] заполняется, если зарегистрированный налогоплательщик желает использовать установленное в пункте 3 части пятой статьи 109 закона право потребовать, чтобы переплаченная сумма налога, которая образовалась в этом периоде таксации в связи с приобретением основных средств, была перечислена на указанный в запросе расчетный счет зарегистрированного налогоплательщика в кредитном учреждении. При заполнении этого раздела зарегистрированный налогоплательщик:
26.35.1. делает отметку в строке "Перечислить переплаченную сумму НДС, которая образовалась по основным средствам и превышает 142,29 евро, на счет зарегистрированного налогоплательщика" [Parskaitit parmaksato PVN summu, kas ir izveidojusies par pamatl dzek iem un p rsniedz 142,29 euro, uz registreta nodokla maksataja kontu] и к декларации прилагает копию налогового счета, подтверждающего приобретение основного средства;
26.35.2. в строке "Перечисляемая сумма" [Parskaitama summa] указывается сумма переплаченного налога, перечисляемая на указанный в запросе расчетный счет зарегистрированного налогоплательщика в кредитном учреждении;
26.35.3. в строке "Номер счета" [Konta numurs] указывается расчетный счет в кредитном учреждении, на который следует перечислить переплаченную сумму налога. Строка заполняется и в случае, если возврат переплаты налога не запрошен.

27. Зарегистрированный налогоплательщик величину той скидки, которая предоставлена после получения конкретных товаров и услуг, указывает в налоговой декларации за период таксации, в котором скидка применена.

28. Если зарегистрированный налогоплательщик экспорт товаров указал в налоговой декларации за период таксации, когда начата таможенная процедура - вывоз, но экспортная сделка не произошла или таможенное учреждение признает экспортную сделку несостоявшейся, зарегистрированный налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию за соответствующий период таксации, исключив эту экспортную сделку из суммы тех сделок, которые облагаются по ставке налога 0 процентов.

29. Крестьянские хозяйства - зарегистрированные налогоплательщики - включают в декларацию стоимость таких товаров собственного производства и рассчитанный по ним налог, которые использованы для нужд крестьянского хозяйства или для личных нужд его персонала или других целей, а не для нужд хозяйственной деятельности крестьянского хозяйства, если предналог за товары и услуги для производства этих товаров полностью или частично вычтен, осуществив расчет налога в соответствии с выписанным в конце периода таксации налоговым счетом.

30. Осуществленные покупателем приобретения товаров на территории ЕС не облагаются налогом и покупатель их не указывает в налоговой декларации, если поставки этих товаров из другого государства-участника ЕС осуществил торговец, который является зарегистрированным налогоплательщиком этого государства-участника ЕС, и к поставке товаров в государстве-участнике ЕС, из которого они отправлены или транспортированы в Латвию, применен налог в соответствии с действующим в этом государстве-участнике ЕС особым режимом применения налога в сделках с бывшими в употреблении вещами, художественным произведениями, предметами коллекции и старинными вещами. Оправдательным документом считается налоговый счет, который выписал торговец другого государства-участника ЕС и на котором имеется отметка "режим части прибыли для бывших в употреблении товаров", "режим части прибыли для художественных произведений" и "режим части прибыли для предметов коллекций и старинных вещей".

31. Так как к поставке товаров, по которой налог устанавливается в соответствии с особым режимом применения налога в сделках с бывшими в употреблении вещами, художественными произведениями, предмерами коллекций и старинными вещами, торговец не применяет условия, применяемые к поставке товаров на территории ЕС, а также не применяет ставку 0 процентов, как это установлено частью четвертой статьи 43 закона, эти сделки указываются только в строках 41 и 52 налоговой декларации.

32. Если поставка товаров (оказание услуг) и предоставление скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены поставленных товаров (оказанных услуг), получение товаров назад, возврат назад полученного аванса происходит:
32.1. в одном периоде таксации, - в соответствующих строках налоговой декларации указывается скорректированная (уменьшенная) стоимость поставленных товаров (оказанных услуг) и рассчитанный налог;
32.2. в разных периодах таксации, - в налоговой декларации не корректируется стоимость поставки товаров (оказания услуг) и рассчитанный налог, за исключением:
32.2.1. сделок поставки товаров (оказания услуг), облагаемых по стандартной ставке налога и пониженной ставке налога. В этом случае в налоговой декларации соответствующего периода таксации стоимость поставки товаров (оказания услуг) не корректируется, а в строке 67 указывается уменьшение суммы налога, ранее рассчитанного для уплаты в государственный бюджет;
32.2.2 сделок поставки товаров на территории ЕС, облагаемых по ставке налога 0 процентов. В этом случае в строке 45 налоговой декларации соответствующего периода таксации указывается стоимость поставки товаров на территории ЕС с учетом ее уменьшения (если необходимо - со знаком минус).
32.2.3. указанных в строке 48.2 налоговой декларации осуществленных в других государствах сделок. В этом случае в строке 48.2 налоговой декларации соответствующего периода таксации указывается стоимость осуществленных в других государствах сделок с учетом ее уменьшения (если необходимо - со знаком минус).

33. Указание осуществленных поставщиком товаров (оказывающим услуги лицом) коррекций в налоговой декларации в связи с предоставлением скидки, аннулированием покупки, уменьшением цены поставленных товаров (оказанных услуг), получением товаров назад или возвратом назад полученного аванса смотрите в приложении 2 данного методического материала.

34. Если получение товаров (услуг) и получение скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены полученных товаров (услуг), отправка товаров назад или получение обратно уплаченного аванса происходит:
34.1. в одном периоде таксации:
34.1.1. в налоговой декларации указывается скорректированный (уменьшенный) предналог;
34.1.2. в сделках приобретения товаров на территории ЕС и сделках получения услуг (место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN1) от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС в соответствующих строках налоговой декларации указывается также скорректированная (уменьшенная) стоимость приобретения товаров (получения услуг) на территории ЕС и рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога;
34.1.3. в сделках получения облагаемых налогом услуг (за исключением услуг, полученных от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN1) от лица другого государства-участника ЕС или не зарегистрированного на территории ЕС лица в соответствующей строке налоговой декларации указывается также скорректированная (уменьшенная) рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога;
34.1.4. в случае импорта товаров, к которому применен установленный в статье 85 особый налоговый режим, в соответствующих строках налоговой декларации указывается также скорректированная (уменьшенная) рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога;
34.2 в разных периодах таксации:
34.2.1. в сделках приобретения товаров на территории ЕС и в сделках получения услуг (место оказания которых устанавливаются в соответствии с частью второй статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN1) от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС в налоговой декларации соответствующего периода таксации указывается стоимость приобретения товаров на территории ЕС с учетом его уменьшения, сумма рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога и указываемый в предналоге налог (если необходимо - со знаком минус);
34.2.2. в сделках получения облагаемых налогом услуг (за исключением услуг, которые получены от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN1) от лица другого государства-участника ЕС или не зарегистрированного на территории ЕС лица, в соответствующей строке налоговой декларации указывается сумма рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога (с учетом ее уменьшения) и указываемый в предналоге налог с учетом его уменьшения (если необходимо - со знаком минус);
34.2.3. в сделках получения на внутренней территории товаров (услуг) для обеспечения своей хозяйственной деятельности в строке 57 налоговой декларации соответствующего периода таксации указывается уменьшение суммы ранее указанного в предналоге налога;
34.2.4. в случае импорта товаров, к которому применен установленный в статье 85 особый налоговый режим, в налоговой декларации соответствующего периода таксации сумма рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога и указываемый в предналоге налог не корректируются.

35. Указание осуществленных получателем товаров (услуг) коррекций в налоговой декларации в связи с получением скидки, аннулированием покупки, уменьшением цены полученных товаров (услуг), отправкой товаров обратно поставщику или получением назад уплаченного аванса смотрите в приложении 3 данного методического материала.

36. Строку 66 налоговой декларации может не заполнять зарегистрированный налогоплательщик, который осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые сделки, и стоимость осуществленных им облагаемых сделок в предтаксационном году составляет менее 5 процентов от общей стоимости сделок. Этот зарегистрированный налогоплательщик для нужд расчета налога может вести только учет облагаемых сделок и вычитать предналог за приобретенные для осуществления облагаемых сделок товары и полученные услуги в соответствии с частью первой статьи 98 закона, не применяя установленную в части второй статьи 98 закона пропорцию.

Пример 4.
Стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком "A" в 2013 году облагаемых сделок составляет менее 5 процентов от общей стоимости сделок и он в 2014 году осуществляет только учет облагаемых сделок.
В январе 2014 года налог, который указан в полученных налоговых счетах за товары и услуги для обеспечения своей хозяйственной деятельности, составил 18000 евро, в том числе налог за товары (услуги) для осуществления на внутренней территории облагаемых сделок - 540 евро.
В налоговой декларации зарегистрированный налогоплательщик "A" указывает:
- в строке 60 - 540;
- в строке 62 - 540;
- строку 66 не заполняет.

37. Стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком облагаемых сделок в период таксации составляет более 95 процентов от общей стоимости сделок. Зарегистрированный налогоплательщик согласно части шестой статьи 98 закона вправе вычесть предналог за приобретенные товары и полученные услуги, не применяя установленную в части второй статьи 98 закона пропорцию.

Пример 5.
Стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком "А" в марте 2014 года облагаемых сделок составляет более 95 процентов от общей стоимости сделок и он при расчете налога, указываемого в налоговой декларации за март 2014 года, вычитает предналог за полученные товары (услуги), не применяя установленную в части второй статьи 98 закона пропорцию.
В марте 2014 года налог, который указан в полученных налоговых счетах за товары и услуги для обеспечения своей хозяйственной деятельности на внутренней территории составляет 36000 евро.
В налоговой декларации за март 2014 года зарегистрированный налогоплательщик "А" указывает:
- общую сумму строки 60 - 36000;
- общую сумму строки 62 - 36000;
- строку 66 не заполняет.
Зарегистрированный налогоплательщик устанавливает размер невычитаемого предналога и корректирует расчеты с государственным бюджетом до представления годовой декларации PVN4.

38. Зарегистрированный налогоплательщик, который оказывает упомянутые в пункте 1 части второй статьи 92 закона финансовые и/или страховые услуги не зарегистрированному на территории ЕС лицу, а также страховые услуги, непосредственно связанные с экспортом товаров, и не осуществляет раздельный учет товаров (услуг), используемых для обеспечения упомянутых услуг, в строке 66 налоговой декларации в числителе пропорции для определения указываемого невычитаемого предналога указывает стоимость необлагаемых сделок, которая уменьшена на стоимость этих финансовых и/или страховых услуг, в знаменателе - общую стоимость сделок.

Пример 6.
Стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком "A" в феврале 2014 года облагаемых сделок составила 4500 евро, рассчитанный налог - 945 евро (4500 х 21%), стоимость необлагаемых сделок - 100000 евро, в том числе оказанные на территории ЕС незарегистрированному лицу финансовые услуги - 10000 евро. Общая стоимость сделок составляет 104500 евро. Предналог за товары и услуги для обеспечения своей хозяйственной деятельности составил 16000 евро.
Для определения невычитаемого предналога зарегистрированный налогоплательщик:
- рассчитывает удельный вес необлагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок, то есть:
(100000 - 10000) : 104500 х 100 = 86,12%;
- определяет невычитаемый предналог, то есть:
16000 х 86,12 : 100 = 13779, 20;
- в строке 66 налоговой декларации указывает 13779,20 евро.

39. Публичное лицо, которое зарегистрировано в регистре плательщиков НДС, предналог может вычитать, если обеспечен отдельный учет тех товаров и услуг, которые использованы для обеспечения только таких сделок, которые дают право вычитать предналог.

40. При применении части второй статьи 98 закона в стоимость осуществленных облагаемых сделок включается сумма стоимости поставленных зарегистрированным налогоплательщиком товаров, оказанных услуг, сумма стоимости приравниваемых к поставке товаров за вознаграждение и оказанию услуг за вознаграждение сделок, а также сумма стоимости таких оказанных услуг, местом оказания которых не является внутренняя территория. Стоимость импортированных товаров, стоимость поставки товаров на территории ЕС и стоимость тех полученных услуг, за которые налог платит получатель услуг, в стоимость облагаемых сделок не включается. Зарегистрированный налогоплательщик, который оказывает упомянутые в пунктах 20 и 21 части первой статьи 52 закона не облагаемые налогом страховые и финансовые услуги, если их получателем является не зарегистрированное на территории ЕС лицо, а также упомянутые в пункте 20 части первой статьи 52 закона страховые услуги, непосредственно связанные с экспортом товаров, в числитель пропорции из части второй статьи 98 закона включается также стоимость этих финансовых и страховых услуг.

3. Порядок заполнения "Отчета о суммах предналога, которые указаны в налоговой декларации за период таксации" (отчета PVN1)

41. Одновременно с налоговой декларацией за период таксации зарегистрированный налогоплательщик представляет в СГД отчет PVN1.

42. Отчет PVN1 состоит из трех частей:
42.1. "I. Суммы налога за приобретенные на внутренней территории товары и полученные услуги" (далее - часть I отчета PVN1);
42.2. "II. Суммы налога за товары и услуги, которые получены из государств-участников Европейского Союза" (далее - часть II отчета PVN1);
42.3. "III. Рассчитанный налог за поставленные товары и оказанные услуги" (далее - часть III отчета PVN1).

3.1. Порядок заполнения части I "Суммы налога за приобретенные на внутренней территории товары и полученные услуги" отчета PVN1

43. В части I отчета PVN1 зарегистрированный налогоплательщик указывает следующие полученные товары и услуги, за которые он вычитает предналог:
43.1. сделки импорта;
43.2. приобретенные на внутренней территории товары или полученные услуги;
43.3. услуги, за которые зарегистрированный налогоплательщик рассчитал налог как получатель этих услуг от налогоплательщиков третьего государства или третьей территории, от незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС и зарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС в соответствии с упомянутыми в части первой статьи 20 и в статье 25 закона услугами;
43.4. выплаченную сельхозпроизводителям компенсацию;
43.5. утраченную задолженность;
43.6. товары, которые получены от налогоплательщиков другого государства-участника ЕС или налогоплательщиков третьего государства или третьей территории в соответствии с частью третьей статьи 122 закона;
43.7. товары и услуги, за которые зарегистрированный налогоплательщик рассчитал налог как получатель этих товаров или услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона;
43.8. товары и услуги в соответствии с пунктом 16 правил перехода закона (в 2014, 2015 и 2016 году).
(с изменениями, внесенными, учитывая пункт 16 правил перехода закона)

44. Группа НДС отчеты PVN1 представляет по каждому участнику группы НДС отдельно.

45. При заполнении части I отчета PVN1 участники группы НДС указывают:
45.1. регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика или участника группы НДС, по которому представляется отчет;
45.2. период таксации.

46. В части I отчета PVN1 участники группы НДС отдельно указывают:
46.1. каждый оправдательный документ за полученные товары и услуги (например, налоговый счет, кредитный счет, кассовый чек, квитанция или документ безналичного платежа, таможенная декларация), указанная в котором общая стоимость товаров и услуг без налога составляет 1430 евро или более;
46.2. каждый налоговый счет, на основании которого рассчитан налог для уплаты в государственный бюджет и в котором указанная общая стоимость товаров и услуг без налога составляет 1430 евро или более, если зарегистрированный налогоплательщик сам рассчитал налог:
46.2.1. за услуги как получатель этих услуг;
4.2.2. в соответствии с частью третьей статьи 122 закона как получатель товаров в сделках с налогоплательщиком другого государства-участника ЕС или налогоплательщиком третьего государства или третьей территории;
46.23. за приобретение нового транспортного средства у незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС или у лица другого государства-участника ЕС, которое не является налогоплательщиком;
46.2.4. за приобретение товаров с монтажом или установкой у зарегистрированного налогоплательщика другого государства- участника ЕС;
46.3. каждый оправдательный документ, на основании которого образовалась сумма налога по утраченной задолженности при осуществлении сделки с зарегистрированным или незарегистрированным налогоплательщиком или лицом, которое не является налогоплательщиком (указывается поставщик товаров, оказывающее услугу лицо и получатель (должник)). Каждый оправдательный документ указывается и в случае, если общая стоимость товаров и услуг без налога не превышает 1430 евро;
46.4. каждый налоговый счет, на основании которого рассчитан налог для уплаты в государственный бюджет в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона. Каждый оправдательный документ указывается и в случае, если общая стоимость товаров и услуг без налога не превышает 1430 евро.

47. В части I отчета PVN1 зарегистрированный налогоплательщик общей суммой указывает:
47.1. оправдательные документы за полученные товары и услуги на внутренней территории с одним партнером по сделке - зарегистрированным налогоплательщиком - на общую стоимость без налога, превышающую 1430 евро, в которых (в каждом из оправдательных документов) указанная общая стоимость товаров и услуг без налога составляет менее 1430 евро. В этом случае заполняются графы 1, 2, 3, 4 и 5 части I отчета PVN1, указав код вида сделки "V", по каждому партнеру по сделке;
47.2. прочие оправдательные документы, в которых (в каждом из оправдательных документов) указанная общая стоимость товаров и услуг без налога составляет менее 1430 евро. В этом случае заполняются графы 3, 4 и 5 части I отчета PVN1, указав код вида сделки "T".

48. В части I отчета PVN1 зарегистрированный налогоплательщик указывает:
48.1. в графе 1 - название партнера по сделке. Если:
48.1.1. зарегистрированный налогоплательщик уплатил налог за товары, которые он выпустил в свободное обращение (импортировал), в качестве партнера по сделке в этой графе указывается Государственная касса. Если таможенные платежи от имени зарегистрированного налогоплательщика осуществил таможенный брокер, в этой графе указывается название таможенного брокера;
48.1.2. зарегистрированный налогоплательщик рассчитал налог для уплаты в государственный бюджет за импортированные товары в соответствии с особым налоговым режимом в сделках импорта товаров, в этой графе указывается название партнера по сделке;
48.1.3. зарегистрированный налогоплательщик сельхозпроизводителю выплатил компенсацию налога в размере 14 процентов от стоимости полученной продукции в соответствии со статьей 135 закона, в этой графе указывается название сельхозпроизводителя (для юридического лица) или имя и фамилия (для физического лица);
48.1.4. магазин в соответствии со статьей 49 закона возвратил сумму налога лицу, которое получило разрешение на возврат физическим лицам третьих государств или третьих территорий налога за приобретенные на внутренней территории товары, в этой графе указывается название этого лица;
48.1.5. имеется утраченная задолженность и партнером по сделке (должником) является физическое лицо, в этой графе указывается имя, фамилия и персональный код партнера по сделке;
48.1.6. имущество приобретено на организованных судебным исполнителем торгах, в этой графе указывается название того зарегистрированного налогоплательщика (для юридического лица) или имя и фамилия (для физического лица), имущество которого продано на торгах;
48.2. в графе 2 - регистрационный номер НДС партнера по сделке. Графа 2 не заполняется, если:
48.2.1. при предоставлении скидки, получении обратно товаров, аннулировании покупки, уменьшении цены поставленных товаров или оказанных услуг или возврате аванса, кредитный счет по налогу для корректировки налога, ранее рассчитанного для уплаты в государственный бюджет, выписан незарегистрированному налогоплательщику или лицу, которое не является налогоплательщиком;
48.2.2. зарегистрированный налогоплательщик в соответствии со статьей 135 закона выплатил сельхозпроизводителю компенсацию налога в размере 14 процентов от стоимости полученной продукции;
48.2.3. зарегистрированный налогоплательщик импортировал товары в соответствии с особым налоговым режимом в сделках импорта товаров и у партнера по сделке нет регистрационного номера НДС;
48.2.4. налог, который зарегистрированный налогоплательщик платит в соответствии с частью третьей статьи 122 закона за приобретение товаров на территории ЕС и полученные услуги, рассчитан на основании такого счета, который получен от незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС или от налогоплательщика третьего государства или третьей территории;
48.2.5. зарегистрированный налогоплательщик в соответствии со статьей 49 закона возвратил сумму налога лицу, которое получило разрешение на возврат физическим лицам третьих государств или третьих территорий налога за приобретенные на внутренней территории товары, если это лицо не зарегистрировано в регистре плательщиков НДС;
48.2.6. зарегистрированный налогоплательщик сам рассчитал налог за новые транспортные средства, которые приобретены у незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС или лица другого государства-участника ЕС, которое не является налогоплательщиком;
48.2.7. имеется утраченная задолженность и партнером по сделке является незарегистрированный налогоплательщик или лицо, которое не является налогоплательщиком;
48.3. в графе 3 - код, характеризующий вид сделки:
48.3.1. код "I" - суммы налога за ввезенные на внутреннюю территорию товары (импорт);
48.3.2. код "A" - суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги в сделках с зарегистрированным налогоплательщиком или с зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника ЕС;
48.3.3. код "N" - суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги в сделках с лицом, которое не является зарегистрированным налогоплательщиком или зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника ЕС;
48.3.4. код "K" - выплаченная сельхозпроизводителю компенсация в соответствии со статьей 135 закона;
48.3.5. код "Z" - утраченная задолженность;
48.3.6. код "R1" - суммы налога за полученные товары и услуги, которые рассчитаны в соответствии со статьей 141 закона;
48.3.7. код "R2" - суммы налога за полученные товары и услуги, которые рассчитаны в соответствии со статьей 143 закона;
48.3.8. код "R3" - суммы налога за полученные услуги, которые рассчитаны в соответствии со статьей 142 закона;
48.3.9. код "V" - общая сумма налога за сделки, которые лицо в соответствии с подпунктом 47.1 данного методического материала указывает общей суммой;
48.3.10. код "T" - общая сумма налога за сделки, которые лицо в соответствии с подпунктом 47.2 данного методического материала указывает общей суммой;
48.4. в графе 4 - стоимость приобретенных товаров или полученных услуг без налога. Если:
48.4.1. зарегистрированный налогоплательщик получил налоговый счет за приобретенные для представительских целей товары и полученные услуги, которые связаны с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также с изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов, в этой графе в соответствии с частью первой статьи 100 закона указывается 40 процентов от указанной в нем стоимости приобретенных товаров или полученных услуг;
48.4.2. зарегистрированный налогоплательщик приобрел, арендовал или импортировал легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), или у него имеются связанные с содержанием такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля затраты, в том числе затраты на ремонт автомобиля и приобретение топлива, в этой графе в соответствии с частью второй статьи 100 закона указывается 80 процентов от стоимости приобретенных товаров и полученных услуг;
48.4.3. зарегистрированный налогоплательщик на предоставленную скидку, полученные обратно товары, аннулированную покупку, уменьшенную цену поставленных товаров (оказанных услуг) или возвращенный аванс выписал кредитный счет по налогу для корректировки ранее рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога, в этой графе указывается уменьшение стоимости ранее поставленных товаров (оказанных услуг) или стоимость аннулированной покупки;
48.4.4. зарегистрированный налогоплательщик на полученную скидку, отправленные обратно товары, аннулированную покупку, уменьшенную цену полученных товаров (услуг) или полученный обратно аванс получил кредитный счет по налогу для корректировки ранее рассчитанного предналога, в этой графе указывается уменьшение стоимости ранее полученных товаров (услуг) или стоимость аннулированной покупки со знаком минус;
48.4.5. зарегистрированный налогоплательщик, который рассчитал налог за полученные услуги от налогоплательщика третьего государства или третьей территории или от налогоплательщика другого государства-участника ЕС как получатель услуг, получает скидку, аннулирует услугу, уменьшает цену услуг или получает обратно аванс, в этой графе указывается уменьшение стоимости полученных услуг или стоимость аннулированной услуги со знаком минус;
48.4.6. зарегистрированный налогоплательщик выплатил сельхозпроизводителю компенсацию налога в размере 14 процентов от стоимости полученной продукции в соответствии со статьей 135 закона, в этой графе указывается стоимость продукции, полученной от сельхозпроизводителя;
48.4.7. зарегистрированный налогоплательщик уплатил или рассчитал налог за товары, которые он ввез для свободного обращения (импортировал), в этой графе указывается указанная в таможенной декларации стоимость импортированных товаров, с которой рассчитан налог;
48.4.8. магазин в соответствии со статьей 49 закона возвратил сумму налога лицу, которое получило разрешение на возврат физическим лицам третьих государств или третьих территорий налога за приобретенные на внутренней территории товары, эта графа не заполняется;
48.4.9. у поставщика товаров или оказывающего услуги лица образовалась утраченная задолженность, она указывается с положительном значением;
48.4.10. у получателя товаров или услуг величина утраченной задолженности является отрицательной, поскольку сумма предналога, вычтенная за полученные товары или услуги, должна быть возвращена в государственный бюджет, она указывается со знаком минус;
48.5. в графе 5 - сумму налога. Если:
48.5.1. зарегистрированный налогоплательщик получил налоговый счет за приобретенные для представительских целей товары и полученные услуги, которые связаны с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также с изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов, в этой графе указывается 40 процентов от указанной в нем суммы налога;
48.5.2. зарегистрированный налогоплательщик приобрел, арендовал или импортировал легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), или у него имеются связанные с содержанием такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля затраты, в том числе затраты на ремонт автомобиля и приобретение топлива, в этой графе указывается 80 процентов от рассчитанной или уплаченной суммы налога;
48.5.3. зарегистрированный налогоплательщик на предоставленную скидку, полученные обратно товары, аннулированную покупку, уменьшенную цену поставленных товаров или оказанных услуг или возвращенный аванс выписал кредитный счет по налогу для корректировки ранее рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога, в этой графе указывается сумма уменьшения ранее рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога;
48.5.4. зарегистрированный налогоплательщик на полученную скидку, отправленные назад товары, аннулированную покупку, уменьшенную цену полученных товаров или услуг или полученный обратно аванс получил кредитный счет по налогу для корректировки ранее вычтенного предналога, в этой графе указывается величина уменьшения указанного в предналоге налога со знаком минус;
48.5.5. зарегистрированный налогоплательщик, который рассчитал налог за услуги, полученные от налогоплательщика третьего государства или третьей территории или налогоплательщика другого государства-участника ЕС как получатель услуг, получает скидку, услугу аннулирует, уменьшает цену приобретенных товаров или услуг или получает обратно аванс, в этой графе указывается величина уменьшения указанного в предналоге налога со знаком минус;
48.5.6. зарегистрированный налогоплательщик выплатил сельхозпроизводителю компенсацию налога в размере 14 процентов от стоимости полученной продукции в соответствии со статьей 135 закона, в этой графе указывается сумма выплаченной компенсации;
48.5.7. магазин в соответствии со статьей 49 закона возвратил сумму налога лицу, которое получило разрешение на возврат физическим лицам третьих государств или третьих территорий налога за приобретенные на внутренней территории товары, в этой графе указывается выплаченная сумма налога;
48.5.8. у поставщика товаров или оказывающего услуги лица образовалась сумма налога по утраченной задолженности, в этой графе поставщик товаров или оказывающее услуги лицо указывает ее с положительном значением (в налоговой декларации эта стоимость указывается в строке 67);
48.5.9. получатель товаров или услуг указывает сумму налога по утраченной задолженности с отрицательным значением, сумма налога указывается со знаком минус (в налоговой декларации эта сумма (со знаком плюс) указывается в строке 57);
48.5.10. зарегистрированный налогоплательщик получил товары или услуги, за которые налог в государственный бюджет платит получатель товаров или услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона, в этой графе указывается сумма рассчитанного налога;
48.6. в графе 6 - вид оправдательного документа, также в случае, если корректируется ранее рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог. Этот вид указывается, используя следующие коды:
48.6.1. код "1" - налоговый счет. Если:
48.6.1.1. зарегистрированный налогоплательщик получает от другого зарегистрированного налогоплательщика товары или услуги, указывает выписанный поставщиком товаров или услуг налоговый счет;
48.6.1.2. зарегистрированный налогоплательщик сам рассчитал налог как получатель услуг за упомянутые в части первой статьи 20 и в статье 25 закона услуги, которые получены от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, указывается налоговый счет зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС;
48.6.1.3. зарегистрированный налогоплательщик при получении услуг от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории, необходимые для расчета налога и вычитания предналога расчеты осуществляет на основании самостоятельно выписанного налогового счета, указывается этот налоговый счет;
48.6.1.4. зарегистрированный налогоплательщик выписал сам себе налоговый счет от имени и в интересах поставщика товаров или оказывающего услуги лица в соответствии со статьей 130 закона, указывается этот налоговый счет:
48.6.1.5. образовался утраченный долг, указывается выписанный зарегистрированным налогоплательщиком (поставщиком товаров или оказывающим услугу лицом) налоговый счет (указывается как поставщик товаров или оказывающее услугу лицо, так и получатель товаров или услуг (должник));
48.6.1.6. зарегистрированный налогоплательщик рассчитал налог как получатель товаров или услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона, указывается налоговый счет поставщика товаров или оказывающего услуги лица;
48.6.2. код "2" - кассовый чек или квитанция;
48.6.3. код "3" - документ безналичного платежа. Он указывается, если:
48.6.3.1. зарегистрированный налогоплательщик уплатил налог, импортируя товары;
48.6.3.2. магазин в соответствии со статьей 49 закона возвратил сумму налога лицу, которое получило разрешение на возврат физическим лицам третьих государств или третьих территорий налога за приобретенные на внутренней территории товары;
48.6.3.3. зарегистрированный налогоплательщик в соответствии со статьей 135 закона выплатил сельхозпроизводителю компенсацию налога в размере 14 процентов от стоимости полученной продукции;
48.6.3.4. зарегистрированный налогоплательщик уплатил аванс за приобретение товаров или получение услуг;
48.6.4. код "4" - кредитный счет: Если:
48.6.4.1. зарегистрированный налогоплательщик на предоставленную скидку, полученные обратно товары, аннулированную покупку, уменьшенную цену поставленных товаров или оказанных услуг или возвращенный аванс выписал кредитный счет по налогу для корректировки ранее рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога, указывается кредитный счет по налогу;
48.6.4.2. зарегистрированный налогоплательщик на полученную скидку, отправленные обратно товары, аннулированную покупку, уменьшенную цену полученных товаров или услуг или полученный назад аванс получил кредитный счет по налогу для корректировки ранее рассчитанного предналога, указывается кредитный счет по налогу;
48.6.4.3. зарегистрированный налогоплательщик, который рассчитал налог за полученные услуги от налогоплательщика другого государства-участника ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории как получатель услуг, получает скидку, услугу аннулирует, уменьшает цену полученных услуг или получает обратно аванс, указывается выписанный партнером по сделке кредитный счет;
48.6.5. код "5" - другой вид оправдательного документа;
48.6.6. код "6" - таможенная декларация, если зарегистрированный налогоплательщик импортировал товары в соответствии с особым налоговым режимом в сделках импорта товаров;
48.7. в графе 7 - номер документа;
48.8. в графе 8 - дата выписки документа.

49. В части I отчета PVN1 не указываются рассчитанные для возврата в государственный бюджет суммы ранее вычтенного предналога, а также рассчитанные для возврата из государственного бюджета суммы налога, которые первоначально не были вычтены как предналог, и величина коррекции предналога, которые указываются в разделе C части I отчета PVN7:
49.1. суммы налога в соответствии с пунктами 2 и 3 части пятой, пунктом 4 части шестой, пунктами 2 и 3 части одиннадцатой статьи 102 и частью пятой статьи 103 закона;
49.2. величина коррекции предналога в соответствии с пунктом 4 части пятой, пунктом 2 части шестой, пунктом 2 части седьмой, пунктом 4 части одиннадцатой статьи 102 и пунктом 2 части третьей статьи 103 закона.

3.2. Порядок заполнения части II "Суммы налога за товары и услуги, которые получены из государств-участников Европейского Союза" отчета PVN1

50. В части II отчета PVN1 зарегистрированный налогоплательщик указывает осуществленное в период таксации приобретение товаров на территории ЕС у зарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС и полученные от зарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является внутренняя территория.

51. При заполнении части II отчета PVN1 указывается:
51.1. регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика или участника группы НДС, по которому представлен отчет;
51.2. период таксации.

52. В части II отчета PVN1 указывается каждый отдельный налоговый счет партнера по сделке, независимо от стоимости сделки.

53. Фискальный представитель часть II отчета PVN1 не заполняет.

54. В части II отчета PVN1 указывается:
54.1. в графе 1 - название партнера по сделке - зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС (поставщика товаров или оказывающего услугу лица);
54.2. в графе 2 - регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС (поставщика товаров или оказывающего услугу лица), выданный в этом государстве-участнике ЕС, и код государства;
54.3. в графе 3 - код, характеризующий вид сделки:
54.3.1. код "P" - услуги, которые получены от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС и местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является внутренняя территория;
54.3.2. код "G" - товары, полученные от зарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС (приобретение товаров на территории ЕС);
54.3.3. код "C" - такое приобретение товаров на территории ЕС в соответствии с частью третьей статьи 9 закона, которое осуществляется после ввоза из третьих государств и выпуска в свободное обращение в другом государстве-участнике ЕС;
54.4. в графе 4 - стоимость приобретенных товаров или полученных услуг в евро. Если:
54.4.1. зарегистрированный налогоплательщик, который рассчитал налог за приобретение товаров или полученные услуги как получатель товаров или услуг, получает скидку, отправляет товары обратно, аннулирует покупку, уменьшает цену приобретенных товаров или услуг или получает назад аванс, в этой графе указывается уменьшение стоимости полученных товаров или услуг или стоимость аннулированной покупки со знаком минус;
54.4.2. зарегистрированный налогоплательщик для представительских целей приобрел товары или получил услуги, связанные с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов, в этой графе указывается 40 процентов от стоимости приобретенных товаров или полученных услуг;
54.4.3. зарегистрированный налогоплательщик приобрел или арендовал легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), или у него имеются связанные с содержанием такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля затраты, в том числе затраты на ремонт автомобиля и приобретение топлива, в этой графе указывается 80 процентов от стоимости приобретенных товаров или полученных услуг;
54.5. в графе 5 - рассчитанная сумма налога в евро. Если:
54.5.1. зарегистрированный налогоплательщик, который рассчитал налог за приобретение товаров или полученные услуги как получатель товаров или услуг, получает скидку, отправляет товары обратно, аннулирует покупку, уменьшает цену услуг или приобретенных товаров или получает назад аванс, в этой графе указывается величина уменьшения указанного в предналоге налога со знаком минус;
54.5.2. зарегистрированный налогоплательщик для представительских целей приобрел товары или получил услуги, связанные с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также с изготовлением представляющих зарегистрированного налогоплательщика предметов, в этой графе указывается 40 процентов от суммы налога за приобретенные товары или полученные услуги;
54.5.3. зарегистрированный налогоплательщик приобрел или арендовал легковой пассажирский автомобиль, число посадочных мест которого, не считая места водителя, не превышает восьми посадочных мест (включая представительский легковой автомобиль, не являющийся таким представительским легковым автомобилем, за который предналог не вычитается или вычитается в 100-процентном размере), или у него имеются связанные с содержанием такого приобретенного, арендованного или импортированного автомобиля затраты, в том числе затраты на ремонт автомобиля и приобретение топлива, в этой графе указывается 80 процентов от суммы налога за приобретенные товары или полученные услуги;
54.6. в графе 6 - стоимость приобретенных для обеспечения хозяйственной деятельности товаров или полученных услуг в валюте того государства, из которого ввезен товар или получена услуга;

Пример 7.
От литовского зарегистрированного налогоплательщика 31 марта 2014 года получены товары. Выписанный 1 апреля 2014 года налоговый счет, в котором указана стоимость этих товаров 10000 долларов США, получен 3 апреля 2014 года.
В соответствии с частью четвертой статьи 31 закона приобретение товаров на территории ЕС произошло, если товары получены, т.е. 31 марта 2014 года. Стоимость товаров пересчитывается с долларов США в литовские литы по соответствующему курсу валют на день сделки.

54.7. в графе 7 - код валюты;
54.8. в графе 8 - номер налогового счета, полученного от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС (поставщика товаров или оказывающего услугу лица). Если зарегистрированный налогоплательщик выписал сам себе налоговый счет от имени и в интересах поставщика товаров или оказывающего услуги лица в соответствии со статьей 130 закона, указывается номер этого налогового счета;
54.9. в графе 9 - дата выписки налогового счета, полученного от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС (поставщика товаров или оказывающего услугу лица). Если зарегистрированный налогоплательщик выписал сам себе налоговый счет от имени и в интересах поставщика товаров или оказывающего услуги лица в соответствии со статьей 130 закона, указывается дата этого налогового счета.

55. При получении налогового счета от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, указанную в нем стоимость сделок зарегистрированный налогоплательщик пересчитывает в евро и центы в соответствии с курсом Европейского Центрального банка на начало дня сделки и тогда рассчитывает НДС.

Пример 8.
От литовского зарегистрированного налогоплательщика 31 марта 2014 года получены товары. Выписанный 1 апреля 2014 года налоговый счет, в котором указана стоимость этих товаров 10000 долларов США, получен 3 апреля 2014 года.
Приобретение товаров на территории ЕС произошло, если товары получены, т.е. 31 марта 2014 года. Стоимость товаров из долларов США пересчитывается в евро и центы согласно курсу Европейского Центрального банка на начало дня сделки. 31 марта 2014 года 1 доллар США составляет 0,54 евро. В графе 4 указывается стоимость полученных товаров 5400 евро (10000 х 0,54).
Налог за приобретение товаров на территории ЕС уплачивается, когда получены товары и получен налоговый счет. Стоимость полученных товаров 5400 евро указывается в части II отчета PVN1 за апрель 2014 года.

56. Если от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС получен налоговый счет, в котором стоимость сделок указана не в валюте этого государства-участника ЕС, стоимость товаров пересчитывается в валюту этого государства-участника ЕС согласно соответствующему курсу валюты на день, который устанавливается в соответствии с частью четвертой статьи 31 и частью второй статьи 32 закона.

3.3. Порядок заполнения части III "Рассчитанный налог за поставленные товары и оказанные услуги" отчета PVN1

57. В части III отчета PVN1 зарегистрированный налогоплательщик указывает:
57.1. все осуществленные на внутренней территории облагаемые по стандартной ставке или пониженной ставке налога сделки;
57.2. сделки, которые указаны в строке 41.1 налоговой декларации;
57.3. сделки, которые указаны в строке 44 налоговой декларации;
57.4. осуществленные в другое государство-участник ЕС поставки смонтированных или установленных товаров, стоимость которых включена в строку 48.2 налоговой декларации;
57.5. услуги, местом оказания которых является другое государство-участник ЕС и стоимость которых включена в строку 48.2 декларации (не указываются оказанные зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является другое государство-участник ЕС и которые указываются в отчете PVN2). В этом отчете указываются также оказанные зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуги, которые упомянуты в статьях 46, 47 и 48 закона и место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона;
57.6. услуги, местом оказания которых является третье государство или третья территория и стоимость которых включена в строку 48.2 декларации;
57.7. стоимость поставки тех товаров, которые облагаются по ставке налога 0 процентов и отправлены фискальному представителю для последующего экспорта;
57.8. осуществленные в третьих государствах или третьих территориях поставки товаров (не являющиеся экспортом товаров), стоимость которых включена в строку 48.2 декларации.

58. При заполнении части III отчета PVN1 указывается:
58.1. регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика или участника группы НДС, по которому представлен отчет;
58.2. период таксации.

59. В части III отчета PVN1 отдельно указывается:
59.1. каждый оправдательный документ, на основании которого осуществлены сделки - поставлены товары и оказаны услуги (например, налоговый счет, кассовый чек, квитанция или документ безналичного платежа, таможенная декларация) - и указанная в котором общая стоимость товаров и услуг без налога составляет 1430 евро или более;
59.2. каждый оправдательный документ, если имущество зарегистрированного налогоплательщика продает на торгах судебный исполнитель (и в случае, если общая стоимость товаров и услуг без налога не превышает 1430 евро);
59.3. каждый оправдательный документ, если зарегистрированный налогоплательщик в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона поставляет товары и оказывает услуги (и в случае, если общая стоимость товаров и услуг без налога не превышает 1430 евро).

60. В части III отчета PVN1 зарегистрированный налогоплательщик общей суммой указывает:
60.1. оправдательные документы, на основании которых осуществлены сделки на внутренней территории - поставлены товары и оказаны услуги - с одним партнером по сделке - зарегистрированным налогоплательщиком - на общую стоимость без налога, превышающую 1430 евро, и указанная в которых (в каждом оправдательном документе) общая стоимость товаров и услуг без налога меньше 1430 евро. В этом случае заполняются графы 1, 2, 4, 5 и 6 части III отчета PVN1, указав код вида документа "V", по каждому партнеру по сделке;
60.2. прочие оправдательные документы, на основании которых осуществлены сделки - поставлены товары и оказаны услуги - и указанная в которых (в каждом оправдательном документе) общая стоимость товаров и услуг без налога меньше 1430 евро. В этом случае заполняются графы 4, 5 и 6 части III отчета PVN1, указав код вида документа "T";
60.3. сделки, стоимость которых без налога составляет 1430 евро или более, если получателем товаров или услуг является незарегистрированный налогоплательщик или лицо, не являющееся налогоплательщиком, или лицо, которого невозможно идентифицировать. В этом случае заполняются графы 4, 5 и 6 части III отчета PVN1, указав в них код вида документа "X".

61. В части III отчета PVN1 указывается:
61.1. в графе 1 - название того партнера по сделке, которому поставляются товары или оказываются услуги;
61.2. в графе 2 - регистрационный номер НДС партнера по сделке;
61.3. в графе 3 - номер строки налоговой декларации, в которой указывается эта сделка. В этой графе указывается строка 41, 41.1, 42, 44 и 48.2 налоговой декларации, если в отчете не выбран код "V", "T" или "X". В этой графе указывается строка 43 налоговой декларации, если фискальному представителю для последующего экспорта поставлены товары, которые облагаются по ставке налога 0 процентов;
61.4. в графе 4 - стоимость поставленных в рамках хозяйственной деятельности товаров или оказанных услуг без налога;
61.5. в графе 5 - сумма налога. В этой графе не указывается сумма налога за поставленные товары или оказанные услуги, за которые налог в государственный бюджет платит получатель товаров и услуг в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона, а также за сделки, которые указаны в строке 48.2 налоговой декларации за период таксации;
61.6. в графе 6 - вид того оправдательного документа, на основании которого осуществлена сделка. Этот вид указывается, используя следующие коды:
61.6.1. код "1" - налоговый счет;
61.6.2. код "2" - кассовый чек или квитанция;
61.6.3. код "3" - документ безналичного платежа. Платежный документ используется, если зарегистрированный налогоплательщик получил аванс за поставку товаров или оказание услуг;
61.6.4. код "5" - другой вид оправдательного документа;
61.6.5. код "V" - сделки, которые зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с подпунктом 32.1 правил Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40 "Правила о декларациях налога на добавленную стоимость" (далее - правила Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40) указывает общей суммой;
61.6.6. код "T" - сделки, которые зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с подпунктом 32.2 правил Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40 указывает общей суммой;
61.6.7. код "X" - сделки, которые зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с подпунктом 32.3 правил Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40 указывает общей суммой;
61.7. в графе 7 - номер документа;
61.8. в графе 8 - дата выписки документа.

4. Порядок заполнения "Отчета о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза" (отчета PVN2)

62. Отчет PVN2 представляет зарегистрированный налогоплательщик, который осуществляет поставку товаров на территории ЕC зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС или оказывает зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС облагаемые налогом услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является другое государство-участник ЕС.

63. В отчете PVN2 по каждому партнеру по сделке указывается (если необходимо - со знаком минус) суммированная стоимость поставки товаров на территории ЕС зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС (также пересылка товаров (с внутренней территории) в другое государство-участник ЕС в соответствии с частью первой или второй статьи 45 закона) или стоимость оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуг, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 закона является другое государство-участник ЕС, скорректировав (уменьшив) ее на величину предоставленной скидки, возвращенного назад аванса, аннулированной покупки, уменьшения цены поставленных товаров или услуг, полученных обратно товаров или оказанных услуг, если упомянутые сделки и поставка товаров или оказание услуг происходит как в одном, так и в разных периодах таксации.

64. Поставки товаров на территории ЕС, которые зарегистрированный налогоплательщик осуществляет в соответствии с частью четвертой статьи 16 закона, суммируются по каждому конечному получателю товаров (покупателю) (по каждому регистрационному номеру НДС) и указываются отдельно от прочих поставок товаров на территории ЕС.

65. При заполнении отчета PVN2 указываются:
65.1. период таксации;
65.2. регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика или участника группы НДС, по которому представлен отчет;
65.3. название зарегистрированного налогоплательщика (для физического лица - имя и фамилия);
65.4. в графе "Код государства" [Valsts kods] - код того государства-участника ЕС, которое выдало налоговый регистрационный номер получателю товаров или услуг (сокращение или аббревиатура названия государства-участника ЕС, например, Германия - DE);
65.5. в графе "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" [Darijuma partnera PVN registracijas numurs] - регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС (получателя товаров или услуг), выданный в этом государстве-участнике ЕС, без кода государства;
65.6. в графе "Сумма поставки товаров или услуг (в евро)" [Precu piegades vai pakalpojumu summa (euro)] - общая сумма осуществленных в соответствующем периоде таксации поставок товаров или оказанных услуг в евро по каждому получателю товаров или услуг и по каждому регистрационному номеру НДС (указав отдельно товары и услуги);
65.7. в графе "K*" указывается:
65.7.1. код "S" - осуществленная в соответствии с частью четвертой статьи 16 закона поставка товаров на территории ЕС, если зарегистрированный налогоплательщик в ней является посредником (т.е. приобрел товары на территории ЕС и поставляет их конечному получателю товаров на территории ЕС);
65.7.2. код "P" - услуги, которые в соответствии с частью первой статьи 19 закона оказаны зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС;
65.7.3. код "G" - поставка товаров на территории ЕС;
65.7.4. код "C" - такая пересылка товаров (с внутренней территории) в другое государство-участник ЕС, которая осуществляется после их выпуска в свободное обращение на внутренней территории (часть пятая статьи 45 закона).

66. В отчете PVN2 не указывается:
66.1. поставка смонтированных или установленных товаров;
66.2. поставка новых транспортных средств незарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС или лицу, не являющемуся налогоплательщиком;
66.3. поставки товаров, в отношении которых установлен особый режим применения налога в сделках с бывшими в употреблении вещами, художественными произведениями, предметами коллекций и старинными вещами;
66.4. удаленная продажа товаров;
66.5. упомянутые в статьях 46, 47 и 48 закона услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 закона.

5. Порядок заполнения "Исправляющего отчета о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза" (отчета PVN3)

67. Отчет PVN3 представляется для исправления ранее представленного отчета PVN2.

68. В отчете PVN3 указывается:
68.1. регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика или участника группы НДС, по которому представлен отчет;
68.2. название зарегистрированного налогоплательщика (для физического лица - имя и фамилия);
68.3. в строке "V" (старая запись) - указанные в ранее представленном отчете PVN2 данные, в графе "Период таксации" [Taksacijas periods] указав год и месяц, за который он был представлен, и во всех остальных графах повторив данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2;
68.4. в строке "J" (новая запись) - уточненные данные ранее представленного отчета PVN2, в графе "Период таксации" указав год и месяц, за который он представляется, и уточненные данные ранее представленного отчета PVN2 указав только в тех графах, в которых были допущены ошибки;
68.5. в графе "Период таксации" в первых двух клеточках - две последние цифры календарного года, в последних двух клеточках - порядковый номер календарного месяца. Если исправляется отчет PVN2, который представлен за периоды таксации до 1 января 2010 года, при заполнении графы "Период таксации" в первых двух клеточках указываются две последние цифры календарного года, в третьей клеточке - квартал (арабскими цифрами), а четвертая клеточка оставляется незаполненной.

69. Если констатировано, что отчет PVN2 за какой-то из предыдущих периодов не был представлен, зарегистрированный налогоплательщик представляет в СГД отчет PVN3, в котором указывает осуществленные поставки товаров или оказанные услуги.

70. Если в отчете PVN2 повторно констатирована ошибка, эта ошибка исправляется, повторно представив отчет PVN3, которым исправляется ранее исправленный отчет PVN2. Исправления в налоговой декларации делаются в той валюте, которая была платежным средством в период таксации, за который представлена декларация с ошибками.

Пример 9.
Зарегистрированный налогоплательщик в мае 2013 года констатировал, что не был представлен отчет PVN2 за оказанные в феврале 2013 года услуги. Зарегистрированный налогоплательщик в этом случае представляет отчет PVN3, в котором строку "V" оставляет пустой, в графе "Период таксации" строки "J" указывает год и месяц, за который следовало представить отчет PVN2, во всех остальных графах - данные об осуществленных в феврале 2013 года сделках:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V

































J
1
3
0
2
E
E
4
0
9
0
9
0
0
1
1




1
0
5
0
0








P

71. Зарегистрированный налогоплательщик ошибку, допущенную в ранее представленном отчете PVN2 за период таксации (сделка была указана не в том месяце), исправляет двумя записями в отчете PVN3:
71.1. первая запись - в графе "Период таксации" строки "V" указывается год и месяц, за который отчет PVN2 был представлен, во всех остальных графах - повторяются все данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2. Строка "J" первой записи не заполняется;
71.2. вторая запись - строка "V" не заполняется, а в графе "Период таксации" строки "J" указывается год и месяц, за который представляется отчет PVN2, во всех остальных графах - повторяются данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2.

Пример 10.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за апрель 2014 года была указана осуществленная в марте 2014 года поставка товаров покупателю в Бельгию. Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет следующим образом:
- первая запись - в графе "Период таксации" строки "V" указывает год и месяц, за который отчет PVN2 был представлен, во всех остальных графах - повторяет данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2, строку "J" не заполняет:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
4
0
4
B
E
4
4
8
0
9
0
0
1
5




1
0
0
0









G
J


































- вторая запись - строку "V" не заполняет, в графе "Период таксации" строки "J" указывает год и месяц, за который представляется отчет PVN2, во всех остальных графах повторяет все данные по осуществленной в марте 2014 года сделке:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V

































J
1
4
0
3
B
E
4
4
8
0
9
0
0
1
5




1
0
0
0









G

72. Зарегистрированный налогоплательщик ошибку, допущенную в графе "Код государства", "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" и "Сумма поставки товаров или услуг" ранее представленного отчета PVN2 исправляет одной записью в отчете PVN3, в строке "V" повторив все данные ранее представленного отчета PVN2, в строке "J" указав правильные данные только в той графе, в которой была допущена ошибка:
72.1. если в графе "Код государства" отчета PVN2 констатирована ошибка, в строке "V" указываются все данные из ранее представленного отчета PVN2, в строке "J" - только в графе "Код государства" - правильный код государства;

Пример 11.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за март 2013 года при указании поставки товаров в Эстонию, ошибочно был указан государственный код Бельгии, а не Эстонии. Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет, указав в строке "V" все указанные в упомянутом отчете PVN2 данные, в строке "J" - только в графе "Код государства" - правильный государственный код Эстонии:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
3
0
3
B
E
4
4
8
0
9
0
0
1
5




1
0
0
0









G
J




E
E




























72.2. если в графе "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" отчета PVN2 констатирована ошибка, в строке "V" указываются все данные ранее представленного отчета PVN2, в строке "J" - только в графе "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" - правильный регистрационный номер без кода государства;

Пример 12.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за март 2014 года при указании поставки товаров в Эстонию была допущена ошибка в регистрационном номере НДС получателя товаров (покупателя). Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет, в стоке "V" указав все указанные в упомянутом отчете PVN2 данные, в строке "J" - только в графе "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" - правильный регистрационный номер НДС без кода государства:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
4
0
3
E
E
4
4
8
0
9
0
0
1
5




1
0
0
0









G
J






4
0
8
0
9
0
0
1
5



















72.3. если в графе "Сумма поставки товаров и услуг" отчета PVN2 констатирована ошибка, в строке "V" указываются все данные из ранее представленного отчета PVN2, в строке "J" - только в графе "Сумма поставки товаров или услуг" - правильная сумма поставки товаров;

Пример 13.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за март 2013 года при указании поставки товаров в Эстонию была неправильно указана сумма поставки товаров. Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет, указав в строке "V" все указанные в упомянутом отчете PVN2 данные, в строке "J" - только в графе "Сумма поставки товаров или услуг" - правильную сумму поставки товаров:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)

K*
V
1
3
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
0
0
0










G
J



















1
5
0
0











73. Если в отчете PVN2 повторно констатирована ошибка, эта ошибка исправляется, повторно представив отчет PVN3, которым исправляется ранее исправленный отчет PVN2.

Пример 14.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за март 2014 года при указании поставки в Эстонию была неправильно указана сумма поставки товаров. Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет, подав отчет PVN3, в строке "V" которого указываются все указанные в упомянутом отчете PVN2 данные, в строке "J" - только в графе "Сумма поставки товаров или услуг (в евро)" - правильную сумму поставки товаров:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)

K*
V
1
4
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5





1
0
0
0









G
J



















1
5
0
0











После представления этого отчета PVN3 зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в осуществленной в марте 2014 года поставке товаров в Эстонию неправильно был указан регистрационный номер НДС партнера по сделке. Констатированная ошибка исправляется, повторно представляя отчет PVN3, которым исправляется уже ранее исправленный отчет PVN2:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
4
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0









G
J






4
0
8
0
9
0
0
4
5



















74. Зарегистрированный налогоплательщик допущенную в графе "К" ранее представленного отчета PVN2 ошибку (ошибочно сделанную или несделанную отметку) исправляет двумя записями в отчете PVN3:
74.1. первая запись - в графе "Период таксации" строки "V" указывается год и месяц, за который представлен отчет PVN2, во всех остальных графах - повторяет все данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2. Строка "J" первой записи не заполняется;
74.2. вторая запись - строка "V" не заполняется, а в графе "Период таксации" строки "J" указывается год и месяц, за который представляется отчет PVN2, в графе "Код государства", "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" и "Сумма поставки товаров или услуг" - повторяются данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2, в графе "К" делается (или не делается) отметка конкретной буквой.

Пример 15.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за март 2013 года при указании поставки товаров в Эстонию в соответствии с частью четвертой статьи 16 закона в осуществленной сделке не была сделана отметка "S" о вовлечении в эту сделку в качестве посредника.
Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет следующим образом:
- первая запись - в графе "Период таксации" строки "V" указывается год и месяц, за который представлен отчет PVN2, во всех остальных графах - повторяются все данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2, строка "J" не заполняется:


Период таксации
Код госу-дар-ства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
3
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0










J


































- вторая запись - строка "V" не заполняется, в графе "Период таксации" строки "J" указывается год и месяц, за который представляется отчет PVN2, в графе "Код государства", "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" и "Сумма поставки товаров и услуг" - повторяются данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2, в графе "К" делается отметка "S":


Период таксации
Код госу-дар-ства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V

































J
1
3
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0









S

Пример 16.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 за март 2014 года при указании поставки товаров в Эстонию ошибочно была сделана отметка "S" о вовлечении в эту поставку в качестве посредника в соответствии с частью четвертой статьи 16 закона в осуществленной сделке. Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет следующим образом:
- первая запись - в графе "Период таксации" строки "V" указывает год и месяц, за который представлен отчет PVN2, во всех остальных графах - повторяет все данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2, строка "J" не заполняется:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
4
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0









S
J


































- вторая запись - строка "V" не заполняется, в графе "Период таксации" строки "J" указывается год и месяц, за который представляется отчет PVN2, в графе "Код государства", "Регистрационный номер НДС партнера по сделке" и "Сумма поставки товаров или услуг" - повторяются данные, указанные в соответствующих графах ранее представленного отчета PVN2, в графе "К" не делая отметку "S":


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V

































J
1
4
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0











75. Если в отчете PVN2 констатирована ошибочно указанная сделка, которая не указывается в этом отчете, в строке "V" указываются данные из ранее представленного отчета PVN2, строка "J" не заполняется.

Пример 17.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 была указана осуществленная в марте 2013 года поставка смонтированных товаров в Эстонию, которая не указывается в отчете PVN2. Зарегистрированный налогоплательщик эту ошибку исправляет, в строке "V" указав данные, указанные в упомянутом отчете PVN2, строка "J" не заполняется:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке
Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V
1
3
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0









G
J


































76. Если в отчете PVN2 констатировано, что ошибочно не указана сделка, которая указывается в этом отчете, строка "V" не заполняется, в строке "J" указываются данные, не указанные в ранее представленном отчете PVN2.

Пример 18.
Зарегистрированный налогоплательщик констатировал, что в отчете PVN2 не была указана осуществленная в марте 2013 года поставка товаров в Литву, которую должна указываться в отчете PVN2. Зарегистрированный налогоплательщик, эту ошибку исправляет, не заполняя строку "V" и в строке "J" указав данные по упомянутой сделке:


Период таксации
Код государства
Регистрационный номер НДС
партнера по сделке

Сумма поставки товаров или услуг
(в евро)
K*
V

































J
1
4
0
3
E
E
4
0
8
0
9
0
0
1
5




1
5
0
0









G

6. Порядок заполнения "Декларации налога на добавленную стоимость за таксационный год" (годовой декларации PVN4)

77. При заполнении годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик указывает:
77.1. таксационный год;
77.2. название зарегистрированного налогоплательщика (для физического лица - имя и фамилию);
77.3. юридический адрес зарегистрированного налогоплательщика (для физического лица - адрес декларированного места жительства) и почтовый индекс;
77.4. регистрационный номер НДС зарегистрированного налогоплательщика (для группы НДС - регистрационный номер НДС группы НДС);
77.5. номер телефона ответственного лица;
77.6. в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" [Par taksacijas gadu iesniegtajas deklaracijas aprekinata nodokla summa] - рассчитанная подлежащая уплате в государственный бюджет или возвращаемая из государственного бюджета (со знаком минус) сумма налога за таксационный год (с января по декабрь), которая соответствует общей сумме (без штрафных санкций) строк 70 и 80 налоговой декларации периода таксации;
77.7. в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" [Par taksacijas gadu aprekinatais nodoklis, ieverojot veiktas korekcijas] - скорректированная подлежащая уплате в государственный бюджет или возвращаемая из государственного бюджета (со знаком минус) сумма налога за таксационный год (с января по декабрь), которая рассчитана при пересчете пропорции сделок за таксационный год и осуществлении установленных законом коррекций;
77.8. в строке "Налог, подлежащий уплате в государственный бюджет" [Valsts budzeta maksajamais nodoklis] - число, на которое общая сумма строки "Рассчитанный за таксации год налог, с учетом осуществленных коррекций" больше чем сумма строки "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях";

Пример 19.
Указанная в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет 950 евро.
Указанная в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет 1000 евро.
Подлежащий уплате в государственный бюджет налог составляет 50 евро (1000 - 950).

Пример 20.
Указанная со знаком минус в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" возвращаемая из государственного бюджета сумма налога составляет 1000 евро.
Указанная со знаком минус в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" возвращаемая из государственного бюджета сумма налога составляет 950 евро.
Подлежащий уплате в государственный бюджет налог составляет 50 евро [(-950) - (-1000) = (-950) + 1000].

Пример 21.
Указанная со знаком минус в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" возвращаемая из государственного бюджета сумма налога составляет 1000 евро.
Указанная в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет 950 евро.
Подлежащий уплате в государственный бюджет налог составляет 1950 евро [950 - (- 1000) = 950 + 1000];

77.9. в строке "Возвращаемый из государственного бюджета налог" [No valsts budzeta atmaksajamais nodoklis] - число, на которое общая сумма строки "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" больше, чем сумма строки "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций".

Пример 22.
Указанная в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет 1000 евро.
Указанная в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет 950 евро.
Возвращаемый из государственного бюджета налог составляет 50 евро (1000 - 950).

Пример 23.
Указанная со знаком минус в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" возвращаемая из государственного бюджета сумма налога составляет 950 евро.
Указанная со знаком минус в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" возвращаемая из государственного бюджета сумма налога составляет 1000 евро.
Возвращаемый из государственного бюджета налог составляет 50 евро [(-950) - (-1000) = (-950) + 1000)].

Пример 24.
Указанная в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год налоговых декларациях" подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет 1000 евро.
Указанная со знаком минус в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" возвращаемая из государственного бюджета сумма налога составляет 950 евро.
Возвращаемый из государственного бюджета налог составляет 1950 евро [1000 - (-950) = 1000 + 950)].

78. Налоговая декларация за таксационный год представляется, если:
78.1. изменяется пропорция облагаемых и не облагаемых налогом сделок за таксационный год;
78.2. осуществлена коррекция любого подлежащего уплате налога или вычтенного предналога в соответствии с установленными законом требованиями;
78.3. осуществлены сделки, которые связаны с торговлей платежными средствами (валютой), другими инструментами денежного рынка, производными финансовыми инструментами и переводными ценными бумагами в толковании Закона о рынке финансовых инструментов (в том числе будущие валютные сделки);
78.4. к повторно используемой упаковке применена депозитная система в соответствии с нормативными актами в сфере упаковки.

79. Зарегистрированный налогоплательщик до представления годовой декларации PVN4 пересчитывает пропорцию сделок в целом за год (перерасчет осуществляется в свободной форме или на бланке налоговой декларации) и в зависимости от результата перерасчета корректирует размер вычитаемого предналога и расчеты с государственным бюджетом:
79.1. если в период таксации использовано право на вычитание предналога в установленном частью шестой статьи 98 закона порядке, не применяя установленную в части второй упомянутой статьи пропорцию;
79.2. при применении установленного в частях первой и второй статьи 98 закона порядка, если приобретенные товары и полученные услуги используются как для обеспечения таких сделок, которые дают право вычитать предналог, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают права вычитать предналог, и невозможно обеспечить их раздельный учет.

Пример 25.
Перерасчет пропорции сделок в целом за год и определение вычитаемого предналога, если получены обратно товары, поставка которых облагается по ставке налога 21%.
Зарегистрированным налогоплательщиком "А" предпринимательская деятельность начата в октябре 201x.
Зарегистрированный налогоплательщик "А" в 201x году осуществил следующие сделки:
- в октябре - облагаемую по ставке налога 21% поставку товаров стоимостью 3000 евро, необлагаемую поставку товаров стоимостью 900 евро, а также в соответствии с заявленными требованиями покупателей в этом же периоде таксации получил обратно товары стоимостью 200 евро (ставка налога 21%);
- в ноябре - облагаемую по ставке налога 21% поставку товаров стоимостью 2000 евро, необлагаемую поставку товаров стоимостью 1000 евро;
- в декабре - облагаемую по ставке налога 21% поставку товаров стоимостью 4000 евро, необлагаемую поставку товаров стоимостью 1150 евро, а также в соответствии с заявленными требованиями покупателей получил обратно поставленные в ноябре товары стоимостью 1000 евро (ставка налога 21%);
Сумма налога, которая указана в выписанных зарегистрированному налогоплательщику "A" налоговых счетах за приобретенные на внутренней территории товары и полученные услуги для обеспечения своей хозяйственной деятельности, следующая:
- в октябре - 1180 евро;
- в ноябре - 450 евро;
- в декабре - 630 евро.
Зарегистрированный налогоплательщик "А" не обеспечил раздельный учет приобретенных товаров и полученных услуг, которые использовал как для облагаемых, так и необлагаемых сделок.
В период таксации, в котором осуществлены как облагаемые, так и необлагаемые сделки, зарегистрированный налогоплательщик "А" рассчитывает указываемый в строке 66 налоговой декларации невычитаемый предналог:

строка 66 = строка 60 - (строка 41 : строка 40) х 100 х на строка 60, где

- строка 40 - общая сумма сделок,
- строка 41 - стоимость облагаемых по стандартной ставке сделок:
(строка 41 : строка 40) х 100 - удельный вес облагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок;
- строка 60 - предналог.

Расчет подлежащей уплате в государственный бюджет или возвращаемой из государственного бюджета суммы налога в налоговых декларации зарегистрированного налогоплательщика "А" за октябрь, ноябрь и декабрь 201x года:


Предналог
(евро)
Рассчитанный налог на добавленную стоимость (евро)

октябрь
ноябрь
декабрь



40
3700
3000
5500
41
2800 <1>
2000 <1>
4000 <1>


49
900
1000
1500


октябрь
ноябрь
декабрь

52
588
420
840

октябрь
ноябрь
декабрь



60
1180
450
630

62
1180
450
630

66
286,98 <2>
149,99 <2>
171,80 <2>


67


210 <3>

(P)
893,02
300,01
668,20
(S)
588
420
840



70
305,02





80

119,99
171,80

-----------------------------------
1. Так как поставка товаров и их получение обратно произошли в одном периоде таксации, в строке 41 налоговой декларации НДС за октябрь указывается стоимость поставки товаров, которая уменьшена на стоимость полученных обратно товаров, т.е 2800 евро (3000 евро - 200 евро).
2. Сумма невычитаемого предналога (строка 66) составляет:
- в октябре удельный вес облагаемых сделок составляет 75,68% (2800 евро : 3700 евро x 100), сумма невычитаемого предналога - 286,98 евро (100% - 75,68%) х 1180);
- в ноябре удельный вес облагаемых сделок составляет 66,67% (2000 евро : 3000 евро x 100), сумма невычитаемого предналога - 149,99 евро (100% - 66,67%) х 450);
- в декабре удельный вес облагаемых сделок составляет 72,73% (4000 евро : 5500 евро x 100), сумма невычитаемого предналога - 171,80 евро (100% - 72,73%) х 630.
3. Так как поставка товаров и их получение обратно произошли в разных периодах таксации (поставка товаров стоимостью 2000 евро - в ноябре, их получение обратно стоимостью 1000 евро - в декабре), уменьшение ранее рассчитанного налога на 210 евро (1000 евро х 21 : 100) указывается в строке 67 налоговой декларации за декабрь.

До перерасчета пропорции сделок в целом за год в представленных за таксационный год налоговых декларациях возвращаемый из государственного бюджета налог составляет 13,23 евро (305,02 евро - 119,99 евро - 171,80 евро).

До представления годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик "A" пересчитывает пропорцию сделок в целом за год и корректирует размер вычитаемого предналога и расчеты с государственным бюджетом:
- стоимость облагаемых по ставке налога 21% сделок составляет 7800 евро.
Она определяется, скорректировав указанную в строке 41 налоговых деклараций за октябрь, ноябрь и декабрь стоимость облагаемых по ставке налога 21% сделок 8800 евро (2800 евро + 2000 евро + 4000 евро) на стоимость полученных обратно товаров 1000 евро, возврат которых произошел в другом периоде таксации нежели их поставка (поставка - в ноябре, получение обратно - в декабре), то есть 8800 евро - 1000 евро;
- рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог составляет 1638 евро (7800 евро х 21%);
- стоимость необлагаемых сделок составляет 3400 евро (900 евро + 1000 евро + 1500 евро), общая стоимость сделок составляет 11200 евро (7800 евро + 3400 евро);
- предналог составляет 2260 евро (1180 евро + 450 евро + 630 евро);
- удельный вес облагаемых сделок составляет 69,64% (7800 евро : 11200 евро х 100);
- полученный удельный вес облагаемых сделок (в процентах) округляется до 70 процентов;
- вычитаемый предналог - 1582 евро (2260 евро х 70 : 100);
- после перерасчета пропорции сделок в целом за год подлежащий уплате в государственный бюджет налог с учетом осуществленных коррекций составляет 56 евро (1638 евро - 1582 евро);
В годовой декларации PVN4 за 201x год указывается:
- в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" - 13,23 евро (со знаком минус);
- в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" - 56 евро;
- в строке "Уплачиваемый в бюджет налог" - 69,23 евро [(+56) - (-13,23)].

80. Если зарегистрированный налогоплательщик осуществляет также сделки с лесоматериалами, к которым применяется установленный в статье 141 закона особый порядок применения налога, при перерасчете пропорции сделок в целом за год, стоимость этих сделок с лесоматериалами включается в стоимость облагаемых сделок и общую стоимость сделок.

Пример 26.
Зарегистрированный налогоплательщик "А" в 201x году осуществил облагаемую поставку товаров стоимостью 30000 евро (ставка налога 21%), необлагаемую поставку товаров стоимостью 9000 евро, всего 39000 евро, а также:
- в розничной торговле (лицам, не являющимся налогоплательщиками) поставил лесоматериалы стоимостью 5000 евро (ставка налога 21%);
- незарегистрированным налогоплательщикам на внутренней территории поставил лесоматериалы стоимостью 3000 евро (ставка налога 21%);
- незарегистрированным налогоплательщикам оказал установленные в части четвертой статьи 141 закона услуги стоимостью 2000 евро (ставка налога 21%).
Зарегистрированный налогоплательщик "А" не обеспечил раздельный учет приобретенных товаров и полученных услуг, которые использовал как для облагаемых, так и необлагаемых сделок.
До представления годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик "А" пересчитывает пропорцию сделок в целом за год, установив удельный вес стоимости облагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок, то есть:

40000 евро : 49000 евро х 100 = 81,63%, где:

- 40000 евро (30000 евро + 5000 евро + 3000 евро + 2000 евро) - стоимость облагаемых сделок, в которую включена стоимость сделок с лесоматериалами;
- 49000 евро (40000 евро + 9000 евро) - общая стоимость сделок, в которую включена стоимость сделок с лесоматериалами.
До представления годовой декларации PVN4 при пересчете пропорции сделок в целом за год зарегистрированный налогоплательщик "А" корректирует размер вычитаемого предналога и расчеты с государственным бюджетом (подобно данному в примере 25 данного методического материала примеру перерасчета).

81. Если зарегистрированный налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые сделки, и стоимость осуществленных им облагаемых сделок в период таксации больше 95 процентов от общей стоимости сделок, и он при расчете налога в налоговой декларации за период таксации использовал право вычесть предналог за приобретенные товары и полученные услуги, не применяя установленную в части второй статьи 98 закона пропорцию, до представления годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик пересчитывает пропорцию сделок в целом за год и корректирует размер вычитаемого предналога и расчеты с государственным бюджетом.

Пример 27.
Стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком "А" в отдельные периоды таксации 201x года облагаемых сделок больше 95 процентов от общей стоимости сделок и он в течение года при расчете налога в налоговых декларациях за период таксации вычитал предналог за полученные товары (услуги), не применяя установленную в части второй статьи 98 закона пропорцию.
В 201x году стоимость облагаемых сделок составила 236000 евро, стоимость необлагаемых сделок - 8000 евро.
Общая стоимость сделок составила 244000 евро (236000 + 8000).
Налог, указанный в полученных налоговых счетах за товары и услуги на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности - 36000 евро.
В течение года в налоговых декларациях за период таксации зарегистрированный налогоплательщик "А" указал:
- общая сумма строки 40 - 244000;
- общая сумма строки 41 - 236000;
- общая сумма строки 49 - 8000;
- общая сумма строки 60 - 36000;
- общая сумма строки 62 - 36000;
- строка 66 не заполняется.
В налоговых декларациях 201x года:
- рассчитанный налог составляет 49560 евро (236000 х 21%);
- предналог - 36000 евро;
- подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога - 13560 евро (49560 - 36000).
До представления годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик "А":
- устанавливает удельный вес облагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок в целом за год, то есть:

236000 : 244000 х 100 = 96,72%;

- полученный удельный вес облагаемых сделок (в процентах) округляет до 97 процентов;
- определяет вычитаемый предналог, то есть:

36000 х 97 : 100 = 34920;

- подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет:

49560 - 34920 = 14640.

В годовой декларации PVN4 за 201x год указывается:
- в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" - 13560 евро;
- по строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" - 14640 евро;
- по строке "Уплачиваемый в бюджет налог" - 1080 евро (14640 - 13560).

82. Если зарегистрированный налогоплательщик применял особый налогый режим в сделках импорта товаров и в другом периоде таксации отдает обратно продавцу упомянутые товары или уменьшает цену этих товаров, в таксационном году в налоговой декларации не указываются коррекции рассчитанного для уплаты в государственный бюджет налога и предналога. Рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог и предналог корректируется до представления годовой декларации PVN4, определив вычитаемый предналог и скорректировав расчеты с государственным бюджетом.

Пример 28.
В марте 201x года зарегистрированный налогоплательщик "А" для обеспечения своих облагаемых сделок импортирует товары стоимостью 56000 евро, рассчитанный налог 11760 евро (56000 х 21%). К импорту упомянутых товаров зарегистрированный налогоплательщик применяет установленный законом особый налоговый режим в сделках импорта товаров. В связи с заявленным требованием о дефекте этих товаров продавец в апреле 201x года уменьшил их цену на 2000 евро, рассчитанный налог 420 евро (2000 х 21%).
В 201x году у зарегистрированного налогоплательщика "A":
- стоимость облагаемых сделок составляет - 185000 евро;
- рассчитанный налог - 38850 евро (185000 х 21%);
- стоимость необлагаемых сделок - 10000 евро;
- общая стоимость сделок - 195000 евро (185000 + 10000);
- налог, который указан в полученных налоговых счетах за товары и услуги на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности - 24000 евро;
- рассчитанный в периодах таксации в соответствии с частью второй статьи 98 закона невычитаемый предналог - 1834,49 евро.
В налоговых декларациях в течение года зарегистрированный налогоплательщик "А" указывает:
- общая сумма строки 40 - 195000;
- общая сумма строки 41 - 185000;
- общая сумма строки 49 - 10000;
- общая сумма строки 52 - 50610 (38850 + 11760);
- общая сумма строки 60 - 35760;
- общая сумма строки 61 - 11760;
- общая сумма строки 62 - 24000;
- общая сумма строки 66 - 1834,49 [100% - (185000 : 195000 х 100) х 35760].
В 201x году рассчитанный в налоговых декларациях налог составил 50610 евро, вычитаемый предналог - 33925,51 евро (35760 - 1834,49), подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога - 16684,49 (50610 - 33925,51).
До представления годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик "А":
- корректирует ранее указанный в налоговых декларациях в целом за год рассчитанный налог, уменьшив его на налог, который рассчитан в связи с уменьшением цены импортированных товаров, то есть:

50610 - 420 = 50190;

- корректирует ранее указанный в налоговых декларациях в целом за год предналог, уменьшив его на тот налог, который рассчитан в связи с уменьшением цены импортированных товаров, а именно:

35760 - 420 = 35340;

- определяет удельный вес вычитаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок в целом за год, то есть:

185000 : 195000 х 100 = 94,87%;

- полученный удельный вес вычитаемых сделок (в процентах) округляет до 95 процентов;
- определяет вычитаемый предналог, то есть:

35340 х 95 : 100 = 33573;

- подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога составляет:

50190 - 33573 = 16617.

В годовой декларации PVN4 за 201x год зарегистрированный налогоплательщик "А" указывает:
- в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" - 16684,49 евро;
- в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" - 16617 евро;
- в строке "Возвращаемый из государственного бюджета налог" составляет 67,49 евро.

83. С учетом установленного в части четвертой статьи 98 закона зарегистрированный налогоплательщик имеет право не включать в упомянутую в части второй статьи 98 закона пропорцию стоимость оказанной нетипичной финансовой услуги или стоимость осуществленной нетипичной сделки с недвижимой собственностью, если такая сделка имеет случайный характер и она однозначно отличается от вида осуществляемой хозяйственной деятельности зарегистрированного налогоплательщика.

84. Ответственное лицо зарегистрированного налогоплательщика (должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика, имеющее право подписи, или его уполномоченное лицо) указывает дату и утверждает годовую декларацию PVN4 подписью (расшифровав ее). Представленную группой НДС годовую декларацию PVN4 подписью утверждает ответственное лицо главного предприятия.

7. Порядок заполнения "Отчета о стоимости поставленных товаров в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам" (отчета PVN5)

85. При заполнении отчета PVN5 указывается стоимость поставленных товаров в евро согласно соответствующему свободному порту и специальной экономической зоне, в которой осуществлена поставка товаров.

86. Ответственное лицо зарегистрированного налогоплательщика (должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика, имеющее право подписи, или его уполномоченное лицо) указывает дату и утверждает отчет PVN5 подписью (расшифровав ее). Представленный группой НДС отчет PVN5 подписью утверждает ответственное лицо главного предприятия.

8. Порядок заполнения налоговой декларации и ее приложений фискальным представителем

87. При заполнении налоговой декларации периода таксации фискальный представитель указывает:
87.1. период - год и месяц таксации;
87.2. регистрационный номер НДС фискального представителя;
87.3. название фискального представителя (для физического лица - имя и фамилию).

88. В строках налоговой декларации указывается:
88.1. в строке 40 - общая стоимость сделок периода таксации без налога (общая сумма строк 41, 42 и 43);
88.2. в строке 41 - стоимость облагаемых по стандартной ставке налога сделок (поставки товаров) без налога;
88.3. в строке 42 - стоимость облагаемых по пониженной ставке налога сделок (поставки товаров) без налога;
88.4. в строке 43 - стоимость облагаемых по ставке налога 0 процентов сделок, включив в нее указанную в строках 45 и 48.1 стоимость;
88.5. в строке 45 - стоимость поставленных в другое государство-участник ЕС товаров, если получателем товаров является облагаемое лицо другого государства-участника ЕС (стоимость поставки товаров на территории ЕС);
88.6. в строке 52 - сумма рассчитанного по стандартной ставке налога, которая определяется, используя следующую формулу:

строка 41 х стандартная ставка : 100

Математический результат этой строки может не совпадать с фактической указанной в этой строке суммой налога, если:
88.6.1. при заполнении строки 52 суммируются указанные во всех выписанных в период таксации налоговых счетах суммы налога;
88.6.2. в период таксации установлен особый режим применения налога в сделках импорта;
88.6.3. изменена ставка налога;
88.7. в строке 53 - рассчитанная по пониженной ставке сумма налога, которая определяется, используя следующую формулу:

строка 42 х пониженная ставка налога : 100

Математический результат этой строки может не совпадать с фактической указанной в этой строке суммой налога, если:
88.7.1. в период таксации при заполнении строки 53 суммируются указанные во всех выписанных в период таксации налоговых счетах суммы налога;
88.7.2. изменена ставка налога;
88.8. в строке 57 - суммы налога, которые в предыдущие периоды таксации были вычтены как предналог и которые следует уплатить в государственный бюджет;
88.9. в строке 60 - общая сумма предналога (значение строки 61);
88.10. в строке 61 - уплаченные суммы налога за импортированные товары и рассчитанные суммы налога за импорт товаров, по которому установлен особый режим применения налога в сделках импорта товаров;
88.11. в строке 67 - уменьшение суммы налога, рассчитанной в предыдущие периоды таксации для уплаты в государственный бюджет;
88.12. в строке (P) - предналог, который рассчитывается, используя следующую формулу:

строка 60 + строка 67

88.13. в строке (S) - сумма налога, которая рассчитывается, используя следующую формулу:

строка 52 + строка 53 + строка 57

88.14. в строке 70 - число, на которое сумма предналога больше рассчитанной суммы налога (т.е. число, на которое указанная в строке (P) декларации сумма больше указанной в строке (S)):

строка (P) - строка (S)

88.15. в строке 80 - число, на которое рассчитанная сумма налога больше суммы предналога (т.е. число, на которое указанная в строке (S) декларации сумма больше указанной в строке (P)):

строка (S) - строка (P)

89. Фискальный представитель при заполнении части I отчета PVN1 указывает сделки импорта товаров, к которым применен особый налоговый режим в сделках импорта товаров и за которые он вычитает предналог.

90. Фискальный представитель в части I отчета PVN1 отдельно указывает каждую таможенную декларацию, на основании которой вычтен предналог.

91. Фискальный представитель часть II отчета PVN1 не заполняет.

92. Фискальный представитель при заполнении части III отчета PVN1 указывает облагаемые по стандартной ставке или пониженной ставке налога поставки товаров на внутренней территории.

93. Фискальный представитель в части III отчета PVN1 отдельно указывает каждый налоговый счет, на основании которого на внутренней территории осуществлены облагаемые по стандартной ставке или пониженной ставке налога поставки товаров.

94. Фискальный представитель при заполнении отчета PVN2 указывает поставки товаров на территории ЕС (также пересылку товаров (с внутренней территории) в другое государство-участник ЕС в соответствии с частью второй статьи 45 закона).

95. Фискальный представитель в отчете PVN2 по каждому партнеру по сделке указывает суммарную стоимость поставки товаров на территории ЕС (также стоимость пересылки товаров с внутренней территории в другое государство-участник в соответствии с частью второй статьи 45 закона).

96. Для исправления ранее представленных отчетов PVN2 фискальный представитель представляет отчет PVN3.

97. Фискальный представитель отчет PVN5 не представляет.

8.1. Порядок заполнения "Отчета об осуществленных фискальным представителем сделках" (отчета PVN6)

98. Фискальный представитель об осуществленных им сделках заполняет отчет PVN6.

99. Отчет PVN6 состоит из трех частей:
99.1. "I. Полученные и экспортированные товары" (далее - часть I отчета PVN6);
99.2. "II. Список поставщиков товаров" (далее - часть II отчета PVN6);
99.3. "III. Список поставщиков товаров, экспортированных в период таксации" (далее - часть III отчета PVN6).

8.1.1. Порядок заполнения части I "Полученные и экспортированные товары" отчета PVN6

100. При заполнении части I отчета PVN6 фискальный представитель указывает:
100.1. стоимость осуществленного в период таксации на территории ЕС приобретения товаров для обеспечения упомянутых в подпункте "d" пункта 5 статьи 1 закона сделок;
100.2. стоимость тех товаров, которые получены на внутренней территории для обеспечения упомянутых в подпункте "с" пункта 5 статьи 1 закона сделок;
100.3. стоимость экспортированных в период таксации товаров;
100.4. стоимость товаров, имеющихся в составе запасов на конец периода таксации.

101. В части I отчета PVN6 указывается:
101.1. регистрационный номер НДС фискального представителя;
101.2. период таксации, за который представлен отчет.

102. В строкам части I отчета PVN6 указывается:
102.1. в строке 3 - общая стоимость полученных в период таксации товаров, которые размещены на таможенных складах или складах акцизных товаров. Она рассчитывается как общая сумма строк 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4;
102.2. в строке 3.1 - общая стоимость тех полученных на внутренней территории от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков товаров, которые размещены на таможенных складах;
102.3. в строке 3.2 - общая стоимость тех полученных на внутренней территории от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков товаров, которые размещены на складах акцизных товаров;
102.4. в строке 3.3 - общая стоимость тех полученных на территории ЕС от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС товаров, которые размещены на таможенных складах;
102.5. в строке 3.4 - общая стоимость тех полученных на территории ЕС от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника товаров, которые размещены на складах акцизных товаров;
102.6. в строке 4 - общая стоимость экспортированных в период таксации товаров. Она рассчитывается как общая сумма строк 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4;
102.7. в строке 4.1 - общая стоимость тех экспортированных в период таксации товаров, которые на внутренней территории получены от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков и размещены на таможенных складах;
102.8. в строке 4.2 - общая стоимость тех экспортированных в период таксации товаров, которые на внутренней территории получены от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков и размещены на складах акцизных товаров;
102.9. в строке 4.3 - общая стоимость тех экспортированных в период таксации товаров, которые получены на территории ЕС от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС и размещены на таможенных складах;
102.10. в строке 4.4 - общая стоимость тех экспортированных в период таксации товаров, которые получены на территории ЕС от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС и размещены на складах акцизных товаров;
102.11. в строке 5 - общая стоимость товаров, имеющихся в составе запасов на конец периода таксации. Она рассчитывается как общая сумма строк 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4;
102.12. в строке 5.1 - общая стоимость тех полученных на внутренней территории от зарегистрированных и не зарегистрированных налогоплательщиков имеющихся в составе запасов товаров, которые размещены на таможенных складах;
102.13. в строке 5.2 - общая стоимость тех полученных на внутренней территории от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков имеющихся в запасах товаров, которые размещены на складах акцизных товаров;
102.14. в строке 5.3 - общая стоимость тех полученных на территории ЕС от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков имеющихся в запасах товаров, которые размещены на таможенных складах;
102.15. в строке 5.4 - общая стоимость тех полученных на территории ЕС от зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков другого государства-участника ЕС имеющихся в составе запасов товаров, которые размещены на складах акцизных товаров;
102.16. в строке 6 - общая стоимость тех имеющихся в составе запасов товаров, по которым в соответствии со статьей 85 закона установлен особый режим применения налога в сделках импорта товаров.

8.1.2. Порядок заполнения части II "Список поставщиков товаров" отчета PVN6

103. При заполнении части II отчета PVN6 фискальный представитель указывает поставщиков товаров - зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков, от которых в период таксации на внутренней территории получены товары, а также зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков других государств-участников ЕС, у которых в период таксации приобретены товары на территории ЕС для обеспечения упомянутых в подпунктах "с" и "d" пункта 5 статьи 1 закона сделок.

104. В части II отчета PVN6 указывается:
104.1. регистрационный номер НДС фискального представителя;
104.2. период таксации, за который представлен отчет.

105. В графах части II отчета PVN6 указывается:
105.1. в графе 1 - порядковый номер записи;
105.2. в графе 2 - дата записи;
105.3. в графе 3 - название (для физического лица - имя и фамилия) поставщика товаров - зарегистрированного и незарегистрированного налогоплательщика, от которого в период таксации на внутренней территории получены товары, или же зарегистрированного и незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, у которого в период таксации приобретены товары на территории ЕС;
105.4. в графе 4 - регистрационный номер НДС поставщика товаров (для незарегистрированного налогоплательщика и незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС - код налогоплательщика);
105.5. в графе 5 - номер строки части I отчета PVN6 (строки 3.1, 3.2, 3.3 или 3.4), в которой указана эта сделка;
105.6. в графе 6 - стоимость полученных товаров в евро без налога. Общая сумма указанных в этой графе значений соответствует указанному в строке 3 части I отчета PVN6 значению;
105.7. в графе 7 - стоимость полученных товаров в валюте без налога. По полученным на внутренней территории товарам эта графа не заполняется;
105.8. в графе 8 - код валюты. По полученным на внутренней территории товарам эта графа не заполняется;
105.9. в графе 9 - номер налогового счета (для незарегистрированного налогоплательщика и незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС - счета);
105.10. в графе 10 - дата выписки налогового счета (для незарегистрированного налогоплательщика и незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС - счета).

8.1.3. Порядок заполнения части III "Список поставщиков товаров, экспортированных в период таксации" отчета PVN6

106. При заполнении части III отчета PVN6 фискальный представитель указывает стоимость экспортированных в период таксации товаров, указав поставщиков этих товаров.

107. В части III отчета PVN6 указывается:
107.1. регистрационный номер НДС фискального представителя;
107.2. период таксации, за который представлен отчет.

108. В графах части III отчета PVN6 указывается:
108.1. в графе 1 - порядковый номер записи;
108.2. в графе 2 - дата записи;
108.3. в графе 3 - стоимость экспортированных товаров в евро без налога. Если таможенная декларация оформляется на товары, поставку которых осуществили различные поставщики, или осуществлено несколько поставок (выписано несколько счетов), стоимость экспортированных товаров указывается по каждому поставщику и выписанному счету отдельно. Общая сумма указанных в этой графе значений соответствует указанному в строке 4 части I отчета PVN6 значению и указанному в строке 48.1 налоговой декларации значению;
108.4. в графе 4 - номер вывозной таможенной декларации;
108.5. в графе 5 - дата вывозной таможенной декларации;
108.6. в графе 6 - код государства, из которого вывозится;
108.7. в графе 7 - название (для физического лица - имя, фамилия) поставщика товаров - зарегистрированного налогоплательщика или незарегистрированного налогоплательщика, от которого были получены экспортированные товары, или же зарегистрированного или незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, у которого в период таксации были приобретены товары на территории ЕС;
108.8. в графе 8 - регистрационный номер НДС поставщика товаров (для незарегистрированного налогоплательщика, незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС - код налогоплательщика);
108.9. в графе 9 - номер строки части I отчета PVN6 (строки 4.1, 4.2, 4.3 или 4.4), в которой указана эта сделка;
108.10. в графе 10 - стоимость полученных товаров в евро без налога. В этой графе указывается стоимость товаров, которая указана в счете поставщика товаров. Если экспортируется часть указанного в счете количества (объема) товаров, стоимость указывается в соответствии с объемом экспортированных товаров;
108.11. в графе 11 - номер налогового счета (для незарегистрированного налогоплательщика и незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС - счета);
108.12. в графе 12 - дата налогового счета (для незарегистрированного налогоплательщика и незарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС - счета).

Пример 29.
Фискальный представитель, представляя лицо третьего государства, приобрел товары у зарегистрированного в Латвии налогоплательщика для их экспорта и поместил их на таможенный склад. Приобретенные товары экспортируются.
Приобретение товаров у зарегистрированного в Латвии налогоплательщика указывается в отчете PVN6.
Экспорт товаров указывается в строках 40, 43 и 48.1 налоговой декларации и в отчете PVN6.

Пример 30.
Фискальный представитель приобрел товары у не зарегистрированного в Латвии налогоплательщика. Приобретенные товары экспортируются.
Приобретение товаров у не зарегистрированного в Латвии налогоплательщика указывается в отчете PVN6.
Экспорт товаров указывается в строках 40, 43 и 48.1 налоговой декларации и в отчете PVN6.

Пример 31.
Фискальный представитель осуществляет приобретение товаров на территории ЕС. Товары приобретены, чтобы их экспортировать, и помещены на таможенный склад.
К приобретению товаров на территории ЕС применяется ставка налога 0% в соответствии со статьей 44 закона и это указывается в отчете PVN6.
Экспорт товаров указывается в строках 40, 43 и 48.1 налоговой декларации и в отчете PVN6.

Пример 32.
Фискальный представитель осуществляет импорт товаров, применяя особый налоговый режим в сделках импорта товаров. Импортированные товары поставляются на внутренней территории.
Импорт товаров при применении особого налогового режима к сделкам импорта товаров указывается в строках 52(53) и 61 налоговой декларации и в части I отчета PVN1.
Поставка товаров на внутренней территории указывается в строках 40, 41 и 52(53) налоговой декларации и в части III отчета PVN1.

Пример 33.
Фискальный представитель осуществляет импорт товаров, применяя установленный в части второй статьи 45 закона порядок. Импортированные товары поставляются в другое государство-участник ЕС зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС.
Импорт товаров при применении установленного в части второй статьи 45 закона порядка в налоговой декларации и в ее приложениях не указывается.
Поставка импортированных товаров в другое государство-участник ЕС зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС, применяя установленный в части второй статьи 45 закона порядок, в налоговой декларации указывается в строках 40, 43 и 45 и в отчете PVN2.

8.2. Пример заполнения отчета PVN6

109. Фискальный представитель "Fs", рег. N НДС LV90000000001, предпринимательскую деятельность начал в мае 201x года. В мае 201x года фискальный представитель "Fs" осуществляет следующие сделки:
109.1. осуществляет приобретение товаров на территории ЕС у зарегистрированного в Италии налогоплательщика "С", рег. N IT02086120052, чтобы их экспортировать, и помещает товары на таможенный склад. За приобретенные товары от зарегистрированного в Италии налогоплательщика получает налоговый счет от 4 мая 201x года N 0000028, указанная в котором стоимость товаров составила 946,99 евро;
109.2. приобретает товары у зарегистрированного в Латвии налогоплательщика "А". рег. N НДС LV12345678901, чтобы их экспортировать, и помещает товары на таможенный склад. За приобретенные товары от зарегистрированного налогоплательщика "А" фискальный представитель "Fs" получает налоговый счет N X4051, который выписан 5 мая 201x года, и в котором указанная стоимость товаров составляет 2200 евро;
109.3. фискальный представитель "Fs" в Россию экспортирует товары стоимостью 600 евро и оформляет экспортную таможенную декларацию от 7 мая 201x N LV00011111222224. Экспортированные товары приобретены у зарегистрированного в Италии налогоплательщика "C", рег. N IT02086120052, от которого получен налоговый счет от 4 мая 201x года N 0000028;
109.4. приобретает товары у не зарегистрированного в Латвии налогоплательщика "В", регистрационный код налогоплательщика N 11111122222, и помещает на таможенный склад. За приобретенные товары от не зарегистрированного в Латвии налогоплательщика "В" 7 мая 201x года получен счет N 22, к котором указанная стоимость товаров составляет 800 евро;
109.5. в Россию экспортирует товары стоимостью 2000 евро. Экспортированные товары с полученным 5 мая 201x года налоговым счетом N Х4051 приобретены у зарегистрированного в Латвии налогоплательщика "А", рег. N НДС LV12345678901. Фискальный представитель "Fs" оформляет экспортную таможенную декларацию от 10 мая 201x года N LV00011111222222;
109.6. товары стоимостью 800 евро экспортирует в Россию и оформляет экспортную таможенную декларацию от 11 мая 201x года N LV00011111222223. Экспортированные товары приобретены у не зарегистрированного в Латвии налогоплательщика "В", регистрационный код налогоплательщика N 11111122222, от которого 7 мая 201x года получен счет N 22.

110. Указание сделок, осуществленных фискальным представителем "Fs", рег. N НДС LV90000000001, в мае 201x года отражено в отчете PVN6 периода таксации в приложении 13 данного методического материала.

9. Порядок заполнения "Отчета об использовании недвижимой собственности" (отчета PVN7)

111. С методическим материалом о порядке заполнения отчета "Отчет об использовании недвижимой собственности" можно ознакомиться на сайте СГД www.vid.gov.lv в разделе "Nodokli" [Налоги] - "Pievienotas vertibas nodoklis" [Налог на добавленную стоимость].

9.1 Порядок представления и заполнения декларации об особом режиме НДС

112. Декларация об особом режиме НДС об услугах электронной связи, вещания и оказанных электронным способом услугах заполняется в соответствии с Исполнительной регулой Комиссии от 13 сентября 2012 года N 815/2012, которой установлены детально разработанные правила применения Регулы Совета (ES) N 904/2010 в отношении особых режимов для налогоплательщиков, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность в соответствующем государстве-участнике и которые оказывают телекоммуникационные услуги, услуги вещания или электронные услуги лицам, не являющимся налогоплательщиками (далее - Регула N 815/2012) <4>.

113. Налогоплательщик декларацию об особом режиме НДС для услуг электронной связи, вещания и оказанных электронным способом услуг подготавливает в валюте евро и представляет в СГД в электронном виде в течение 20 дней после окончания соответствующего квартала <5>.

114. В декларации об особом режиме НДС информация указывается в зависимости от применяемого режима - внесоюзного режима или союзного режима - на основании информации, упомянутой в столбце B или C приложения III Регулы N 815/2012, в сущности по каждому государству-участнику потребления указывается общий объем оказанных услуг по основной ставке и пониженной ставке и сумма НДС, которая рассчитана, используя основную ставку или пониженную ставку.

115. Если в каком-то квартале налогоплательщик не оказывал услуги ни в одном государстве-участнике ЕС в соответствии со схемой особого режима НДС, представляется "нулевая" декларация.

116. При представлении "нулевой" декларации как в случае союзного режима, так и внесоюзного режима налогоплательщик указывает в ней индивидуальный идентификационный номер НДС, период таксации и общую уплачиваемую сумму НДС - ноль.

117. Любые коррекции в декларации об особом режиме НДС производятся при внесении исправлений только в оригинальную декларацию в течение трех лет после даты, когда должна была быть представлена первоначальная декларация.

--------------------------------------
4. https://www.vid.gov.lv/dokumenti/tiesibu_akti/regulas/2014/815-2012.pdf
5. https://www.vid.gov.lv/dokumenti/tiesibu_akti/pielikumi/pvn/2014/moss_deklaracija_l.xlsx

10. Пример заполнения декларации НДС, отчета PVN1, отчета PVN2 и годовой декларации PVN4

118. Зарегистрированный налогоплательщик "La", рег. N НДС LV40001234561, начал предпринимательскую деятельность в ноябре 201x года.
118.1. В ноябре 201x года зарегистрированный налогоплательщик "La" осуществляет следующие облагаемые налогом сделки:
118.1.1. на внутренней территории зарегистрированному налогоплательщику "В", рег. N НДС LV400007652346, поставляет товары и выписывает налоговый счет от 4 ноября 201x года N 1, в котором указывает стоимость товаров 27800 евро, ставку налога 21%, рассчитанный налог 5838 евро, всего 33638 евро;
118.1.2. зарегистрированному налогоплательщику "В", рег. N НДС LV40007652346, оказывает облагаемые по ставке налога 21% услуги и выписывает налоговый счет от 7 ноября 201x года N 2, в котором указывает стоимость услуги 3000 евро, ставку НДС 21%, рассчитанный налог 630 евро, всего 3630 евро;
118.1.3. зарегистрированному налогоплательщику "В", рег. N НДС LV40007652346, поставляет товары на внутренней территории и выписывает налоговый счет от 11 ноября 201x года N 3, в котором указывает стоимость товаров 7500 евро, ставку налога 21%, рассчитанный налог 1575 евро, всего 9075 евро;
118.1.4. физическому лицу "F" поставляет облагаемое по ставке налога 12% древесное топливо - дровяной кругляк - и выписывает кассовый чек от 19 ноября 201x года N 4, в котором указывает стоимость кругляка 4000 евро, ставку налога 12%, рассчитанный налог 480 евро, всего 4480 евро;
118.1.5. обществу капитала специальной экономической зоны "Z" управления Лиепайской специальной экономической зоны, рег. N НДС LV40007652314, поставляет товары для экспорта и выписывает налоговый счет от 20 ноября 201x года N 5, в котором указывает стоимость товаров 500 евро, ставку налога 0%;
118.1.6. поставляет товары в Польшу зарегистрированному там налогоплательщику "Po", рег. N PL3111456798, и выписывает налоговый счет от 22 ноября 201x года N 6, в котором указывает стоимость товаров 17000 евро, ставку налогу 0%;
118.1.7 поставляет смонтированные товары польскому зарегистрированному налогоплательщику "Po", рег. N PL3111456798, и выписывает налоговый счет от 24 ноября 201x года N 7, в котором указывает стоимость товаров 3000 евро, ставку налога 0%;
118.1.8. поставляет новое транспортное средство польскому зарегистрированному налогоплательщику "Ро", рег. N PL3111456798, и выписывает налоговый счет от 25 ноября 201x года N 8, в котором указывает стоимость транспортного средства 15000 евро, ставку налога 0%;
118.1.9. зарегистрированному налогоплательщику "В", рег. N НДС LV40007652346, оказывает облагаемые по ставке налога 0% услуги и выписывает налоговый счет от 27 ноября 201x года N 9, в котором указывает стоимость услуг 400 евро, ставку налога 0%;
118.1.10. осуществляет поставку товаров в Россию и выписывает лицу из России "Kr" счет от 28 ноября 201x года N 10, в котором указывает стоимость товаров 10000 Российских рублей, налог не применяет (местом поставки товаров является Россия), всего 10000 Российских рублей (200 евро). 28 ноября 201x года один Российский рубль по курсу Европейского Центрального банка составляет 0,020 евро;
118.1.11. оказывает рекламные услуги польскому зарегистрированному налогоплательщику "Ро", рег. N PL3111456798, и выписывает счет от 29 ноября 201x года N 11, в котором указывает стоимость услуги 2000 евро, налог не указывает (местом оказания услуги является Польша);
118.1.12. оказывает консультационную услугу лицу из России "Kr", которое осуществляет хозяйственную деятельность, и 29 ноября 201x года выписывает счет N 12, в котором указывает стоимость услуги 400 евро (20000 Российских рублей), налог не указывает, поскольку местом оказания услуги является Россия. 29 ноября 201x года один Российский рубль по курсу Европейского Центрального банка составляет 0,020 евро;
118.1.13. оказывает услуги по ремонту судна, которое курсирует в международных водах, польскому зарегистрированному налогоплательщику "Ро", рег. N PL3111456798, и 30 ноября 201x года выписывает счет N 13, в котором указывает стоимость услуги 1000 евро, налог не применяет, поскольку местом оказания услуги является Польша;
118.1.14. экспортирует товары и 29 ноября 201x года оформляет экспортную таможенную декларацию VAD EK 1 N 102304, в которой указывает стоимость товаров 5000 евро, ставка налога 0%;
118.1.15. на внутренней территории осуществляет не облагаемую налогом сделку - зарегистрированному налогоплательщику "Z" продает пользованное здание стоимостью 6000 евро и выписывает счет от 30 ноября 201x года N 13;
118.2. для обеспечения своей хозяйственной деятельности зарегистрированный налогоплательщик "La":
118.2.1. от российского предприятия "Kr" импортирует товары стоимостью 16500 евро (таможенная декларация VAD IM 4 от 5 ноября 201x года), не применяя установленный законом особый налоговый режим в сделках импорта товаров, поскольку не получил разрешение СГД. Зарегистрированный налогоплательщик "La" уплачивает налог 3465 евро (платежное поручение от 5 ноября 201x года N 478);
118.2.2. на внутренней территории у зарегистрированного налогоплательщика "В", рег. N НДС LV40007652346, приобрел товары и получает налоговый счет от 9 ноября 201x года N EA-IX973123, в котором указана стоимость товаров 18500 евро, ставка налога 21%, рассчитанный налог 3885 евро, всего 22385 евро;
118.2.3. от зарегистрированного налогоплательщика "C", рег. N НДС LV40009531231, получает оказанные на внутренней территории услуги и налоговый счет от 10 ноября 201x N КА-IV639745, в котором указана стоимость услуг 8000 евро, ставка налога 21%, рассчитанный налог 1680 евро, всего 9680 евро;
118.2.4 от зарегистрированного в Литве налогоплательщика "Li", рег. N LT311195431, получает услуги по транспортировке товаров на территории ЕС и счет от 15 ноября 201x года N 5261, в котором указана стоимость услуг 10256,41 Литовских литов (2000 евро). На основании выписанного оказывающим услугу лицом счета налогоплательщик "La" рассчитывает налог 21% 420 евро. На 15 ноября 201x года один Литовский лит по курсу Европейского Центрального банка составляет 0,195 евро;
118.2.5. от лица из России "Kr", которое в России осуществляет хозяйственную деятельность, получает рекламные услуги и счет от 20 ноября 201x года N 12334, в котором указана стоимость услуг 50000 Российских рублей (1000 евро). На основании выписанного оказывающим услугу лицом счета зарегистрированный налогоплательщик "La" рассчитывает налог 21% 210 евро. На 20 ноября 201x года один Российский рубль по курсу Европейского Центрального банка составляет 0,020 евро;
118.2.6. у зарегистрированного в Литве налогоплательщика "Li", рег. N LT311195431, приобретает товары и получает счет от 25 ноября 201x года N 1834, в котором указана стоимость товаров 20512,82 Литовских литов (4000 евро). На основании выписанного поставщиком товаров счета зарегистрированный налогоплательщик "La" рассчитывает налог 21% 840 евро. На 25 ноября 201x года один Литовский лит по курсу Европейского Центрального банка составляет 0,195 евро;
118.2.7. на внутренней территории от зарегистрированного налогоплательщика "М", рег. N НДС LV40008537921, получает строительные услуги и 30 ноября 201x года за выполненные работы получен налоговый счет N RK-X986254, в котором указана стоимость услуг 25850 евро. Так как сделка соответствует условиям статьи 142 закона, получатель строительных услуг на основании выписанного налогоплательщиком "М" счета рассчитывает налог 21% 5428,50 евро для уплаты в государственный бюджет.
118.3. зарегистрированный налогоплательщик "La" не обеспечил раздельный учет товаров и услуг, которые используются для осуществления необлагаемых сделок. В ноябре 201x года в строке 66 налоговой декларации указываемый невычитаемый предналог, который рассчитан в соответствии с пропорцией облагаемых и необлагаемых сделок, составляет 1030,57 евро;
118.4. в декабре 201x года зарегистрированный налогоплательщик "La":
118.4.1. в Германии регистрирует свой филиал "La V", рег. N DE31116543, а также осуществляет следующие облагаемые налогом сделки:
118.4.2. перемещает товары с внутренней территории в германский филиал "La V", рег. N DE31116543, и выписывает налоговый счет от 2 декабря 201x года N 9, в котором указывает стоимость товаров 6000 евро, ставку налога 0%;
118.4.3. зарегистрированному в Эстонии налогоплательщику "Ig 1", рег. N ЕЕ311192535, поставляет товары и выписывает налоговый счет от 5 декабря 201х года N 10, в котором указывает стоимость товаров 10000 евро, ставку налога 0%;
118.4.4. заключает договор с зарегистрированным в Польше налогоплательщиком "Ро 2", рег. N PL3111395182, о поставке товаров, которым предусмотрено, что товары в Польшу будет транспортировать зарегистрированный в Латвии налогоплательщик "La 1", рег. N LV31113964523. Зарегистрированный в Латвии налогоплательщик "La" поставляет товары зарегистрированному в Польше налогоплательщику "Po 2" и выписывает налоговый счет от 10 декабря 201x года N 11, в котором указывает стоимость товаров 18000 евро, ставку налога 0%. В соответствии с заключенным договором зарегистрированный в Латвии налогоплательщик "La" от зарегистрированного налогоплательщика "La 1" получает налоговый счет от 11 декабря 201x года N 69 за услуги по транспортировке товаров, в котором указана стоимость услуг 900 евро, ставка налога 21%, рассчитанный налог 189 евро, всего 1089 евро;
118.4.5. поставляет по почте товары эстонскому незарегистрированному налогоплательщику, т.е. осуществляет удаленную поставку на территории ЕС, и выписывает налоговый счет от 12 декабря 201x года N 12, в котором указывает стоимость товаров 100 евро, ставку налога 21%, налог 21 евро;
118.5. для обеспечения своей хозяйственной деятельности зарегистрированный налогоплательщик "La":
118.5.1. перемещает товары из германского филиала "La V", рег. N DE31116543, на внутреннюю территорию и получает счет от 9 декабря 201x года N 31, в котором указана стоимость товаров 2000,00 евро. На основании выписанного "La V" счета зарегистрированный налогоплательщик "La" рассчитывает налог 21% 420 евро.
118.5.2. заключает договор с зарегистрированным в Эстонии налогоплательщиком "Ig 2", рег. N ЕЕ311183345, о приобретении товаров, которым предусмотрено, что товары от зарегистрированного в Эстонии налогоплательщика "Ig 2" будут поставлены в Польшу зарегистрированному налогоплательщику "Ро 2", рег. N PL3111395182. Зарегистрированный налогоплательщик "La" получает от зарегистрированного в Эстонии налогоплательщика "Ig 2" счет от 11 декабря 210x года N 64 за приобретение товаров, в котором указана стоимость товаров 5000 евро. Зарегистрированный налогоплательщик "La" выписывает налоговый счет от 13 декабря 201x года N 14 зарегистрированному налогоплательщику "Ро 2" за поставку товаров, в котором указывает стоимость товаров 5200 евро и налог не применяет;
118.5.3. заключает договор с зарегистрированным в Эстонии налогоплательщиком "Ig 3", рег. N ЕЕ311122947, о приобретении товаров. Зарегистрированный налогоплательщик "La" получает счет зарегистрированного налогоплательщика "Ig 3" от 16 декабря 201x года N 286 за приобретение товаров, в котором указана стоимость товаров 7000 евро, и на основании выписанного зарегистрированным налогоплательщиком "Ig 3" счета рассчитывает налог 21% 1470 евро для уплаты в государственный бюджет;
118.5.4. от лица из России "Kr 1" в соответствии с частью шестой статьи 85 закона импортирует основное средство, которое предусмотрено использовать только для обеспечения облагаемых сделок, и оформляет таможенную декларацию от 21 декабря 201x года VAD IM 4 N 102304, в которой указывается стоимость основного средства 2100 евро, ставка налога 21%, налог 441 евро;
118.5.5 на внутренней территории у зарегистрированного налогоплательщика "D", рег. N НДС LV4000765335, приобретает легковой пассажирский автомобиль и получает налоговый счет от 22 декабря 201x года N ED-IM 333343, в котором указана стоимость товара 20000 евро, ставка налога 21%, рассчитанный налог 4200 евро;
118.5.6. на внутренней территории у зарегистрированного налогоплательщика "Е", рег. N НДС LV4000983353, приобретает товары для представительских целей и получает налоговый счет от 22 декабря 201x года N НА-РХ 973333, в котором указана стоимость товаров 100 евро, ставка налога 21%, рассчитанный налог 21 евро;
118.6. до представления годовой декларации PVN4 зарегистрированный налогоплательщик "La" пересчитывает пропорцию сделок в целом за год и корректирует размер вычитаемого предналога и расчеты с государственным бюджетом:

ноябрь
декабрь
всего за год
Предналог (евро)
Рассчитанный НДС (евро)
40
92800
39 300
132100


41
38300
100
38400


42
4000
-
4 000


43
37900
34 000
71900


44
500
-
500


45
32000
34 000
66000


46
-
-
-


47
-
-
-


48
400
-
400


48.1
5000
-
5000


48.2
6600
5200
11800


49
6000
-
6 000


50
6000
9000
15000

51
-
-
-
ноябрь
декабрь
всего за год


52
13471,50
462
13933,50

53
480
-
480

54
210
-
210

55
1260
1890
3150
ноябрь
декабрь
всего за год





60
15928,50
5 888,40
21816,90

61
3465
441
3 906
62
10993,50
3 557,40
14550,90
63
210
-
210
64
1260
1 890
3150
66
1030,57
-
872,68
(P)
14897,93
5888,40
20944,22
(S)
15 421,50
2352
17773,50
70

3536,40
3170,72


80
523,57



Общие правила вычитания предналога установлены в статье 92 закона.
Если приобретенные товары и полученные услуги используются как для обеспечения таких сделок, которые дают право вычитать предналог, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают права на вычитание предналога, и невозможно обеспечить их раздельный учет, поскольку для обеспечения дальнейшего детализированного отнесения затрат расходование ресурсов налогоплательщика было бы несоизмеримым, зарегистрированный налогоплательщик сумму вычитаемого в период таксации предналога рассчитывает, используя следующую пропорцию:
118.6.1. в числителе - стоимость тех осуществленных в период таксации сделок без налога, которые дают право на вычитание предналога;
118.6.2. в знаменателе - общая стоимость осуществленных в период таксации сделок без налога (стоимость включенных в числитель сделок, которые дают право на вычитание предналога, и стоимость тех сделок, которые не дают права на вычитание предналога).
Согласно части девятой статьи 98 закона упомянутая пропорция для расчета части вычитаемого предналога устанавливается ежегодно в виде процентов, округляя их до числа, которое не превышает следующее целое число;
118.7. в 201x году:
118.7.1. общая стоимость необлагаемых сделок составляет 6000 евро;
118.7.2. общая стоимость сделок составляет 132100 евро (38400 + 4000 + 71900 + 11800 + 6000);
118.7.3. удельный вес облагаемых сделок (в процентах) составляет:

126100 евро : 132100 евро х 100= 95,46%.

Полученный результат округляется до 96 процентов;
118.7.4. вычитаемая сумма предналога составляет:

21816,90 евро х 96 : 100 = 20944,22 евро;

118.8. в годовой декларации PVN4 за 201x год указывается:
118.8.1. в строке "Сумма налога, рассчитанная в представленных за таксационный год декларациях" - 3012,83 евро (523,57 + (-3536,40)) со знаком минус;
118.8.2. в строке "Рассчитанный за таксационный год налог, с учетом осуществленных коррекций" - 3170,72 евро (20944,22 - 17773,50) со знаком минус;
118.8.3. в строке "Возвращаемый из государственного бюджета налог" - 157,89 евро [- 3170, 72 - (- 3012,83)].

118.9. Пример заполнения налоговой декларации за ноябрь 201х года смотрите в приложении 6 данного методического материала, налоговой декларации за декабрь 201x года - в приложении 7, отчета PVN1 за ноябрь 201x - в приложении 8, отчета PVN1 за декабрь 201x - в приложении 9, отчета PVN2 за ноябрь 201x - в приложении 10, отчета PVN2 за декабрь 201x - в приложении 11 и годовой декларации PVN4 - в приложении 12.

11. Представление налоговой декларации в EDS

11.1. Заполнение бланка электронным способом

119. В данном подразделе изложен порядок заполнения и представления в EDS документов по налогу (налоговой декларации и ее приложений). На сайте СГД www.vid.gov.lv можно найти информацию о EDS и порядке пользования ею.

120. Чтобы налогоплательщик мог начать пользоваться EDS, он сначала должен стать пользователем EDS.

121. Помещенные в EDS документы по налогу разработаны в соответствии с правилами Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40. Порядок представления и заполнения документов НДС установлен законом и в упомянутыми правилами Кабинета министров.

11.2. Первые шаги для представления документов по налогу, используя EDS

122. Для представления документов по налогу, используя EDS, сначала открывается сайт СГД www.vid.gov.lv:
122.1. подключаемся к EDS:


122.2. вводится присвоенный СГД идентификатор пользователя EDS, пароль и щелчком компьютерной мыши активизируется кнопка "Pieslegties" [Подключиться];


122.3. активизируется меню "Jauna dokumenta izveidosana" [Создание нового документа]:


122.4. у пользователя имеется возможность представить документы по налогу, заполнив вводный лист размещенных в интернете документов в системе, которая связана гиперссылками (1 вариант), или отправив ранее подготовленный файл в формате XML, описание которого можно найти на сайте СГД (2 вариант). Дополнительную информацию о вводе в виде файла можно найти в "EDS lietotaja rokasgramata. 1.sejums. Sistemas kopskats";
122.4.1. 1-й вариант:
122.4.1.1. в меню "Dokumenta grupa" [Группа документа] активизируется строка "Pievienotas vertibas nodokla dokumenti" [Документы по налогу на добавленную стоимость]:


122.4.1.2. в меню "Dokumenta veids" [Вид документа] активизируется необходимая строка "PVN taksacijas perioda deklaracija" [Декларация НДС периода таксации]:


122.4.1.3. в меню "Dokumenta versija" [Версия документа] активизируется период, в который входит представляемый документ, и выбирается команда "Turpinat" [Продолжить]:


122.4.2. 2-й вариант
122.4.2.1. если пользователь желает приложить файл, т.е. отправить ранее подготовленный файл формата ODT, ODS, DOCX, XLSX, PDF, JPG, JPEG, TIF, TIFF, PNG либо другого разрешенного формата (информацию о том, как найти разрешенные форматы файлов, можно получить на сайте СГД www.vid.gov.lv в разделе "Elektroniski iesniedzamo failu formati" [Форматы представляемых в электронном виде файлов]).
122.4.2.2. щелчком компьютерной мыши активизируется кнопка "Fails", с помощью "Browse" прилагается ранее подготовленный файл в формате XML, и щелчком компьютерной мыши активизируется кнопка "Turpinat" [Продолжить]:


11.3. Порядок заполнения документов по налогу

123. Ознакомиться с порядком заполнения документов по налогу в EDS можно на сайте СГД www.vid.gov.lv в разделе "Ka lietot EDS?" [Как пользоваться EDS?] - "EDS lietotaja rokasgramata" [Руководство пользователя EDS] - "2.sejums Pievienotas vertibas nodokla dokumenti" [Том 2. Документы по налогу на добавленную стоимость]
Рекомендуем обратить особое внимание на документ "EDS lietotaja rokasgramata. 1.sejums. Sistemas kopskats" [Руководство пользователя EDS. Том 1. Общий обзор системы].


12. Обязательные нормативные акты

1. Исполнительная регула Комиссии от 13 сентября 2012 года N 815/2012, которой установлены детально разработанные правила применения Регулы Совета (ES) N 904/2010 в отношении особых режимов для налогоплательщиков, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность в соответствующем государстве-участнике и которые оказывают телекоммуникационные услуги, услуги вещания или электронные услуги лицам, не являющимся налогоплательщиками.

2. Закон о налоге на добавленную стоимость.

3. Правила Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40 "Правила о декларациях налога на добавленную стоимость".

4. Правила Кабинета министров от 3 января 2013 года N 17 "Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость".

12.10.2015
Информация подготовлена:
Отделом методики косвенных налогов
Налогового управления
Службы государственных доходов

13. Приложения

Приложение 1

Указанная в строке 44 налоговой декларации стоимость поставленных товаров и оказанных услуг в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам

N п/п
Название свободного порта и специальной экономической зоны
Код свободного порта и специальной экономической зоны (согласно Классификатору административных территорий и территориальных единиц)
Стоимость поставленных товаров (в евро)
1.
Управление Рижского свободного порта и Рижский свободный порт
0100

2.
Управление Вентспилского свободного порта и Вентспилский свободный порт
2700

3.
Управление Лиепайской специальной экономической зоны и Лиепайская специальная экономическая зона
1700

4.
Предпринимательское общество по управлению Резекненской специальной экономической зоной и Резекненская специальная экономическая зона
2100


Приложение 2

Коррекции поставщика товаров (оказывающего услуги лица), которые осуществляются в связи с предоставлением скидки, аннулированием покупки, уменьшением цены поставленных товаров (оказанных услуг), получением обратно товаров, возвратом полученного аванса

1.
Поставка товаров (оказание услуг) и предоставление скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены поставленных товаров (оказанных услуг), получение товаров обратно происходит:

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
1.1.
облагаемая по стандартной ставке налога поставка товаров (оказание услуг)
В строке 41 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная стоимость поставленных товаров (оказанных услуг), в строке 52 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - рассчитанный налог
В строке 67 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - уменьшение ранее рассчитанной для уплаты в государственный бюджет суммы налога.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых сделок и общая стоимость сделок, учитывая уменьшение стоимости поставленных товаров (оказанных услуг) или стоимость аннулированной покупки, и рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и устанавливается вычитаемый (невычитаемый) предналог
1.2.
облагаемая по пониженной ставке налога поставка товаров (оказание услуг)
В строке 42 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная стоимость поставленных товаров (оказанных услуг), в строке 53 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - рассчитанный налог
1.3.
облагаемая по стандартной ставке налога и по пониженной ставке налога поставка товаров (оказание услуг) в случае аннулирования покупки
В налоговой декларации не указывается
1.4.
поставка товаров (оказание услуг), за которую налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона
В строке 41.1 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная стоимость поставленных товаров (оказанных услуг)
В строке 41.1 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшение стоимости поставленных товаров (оказанных услуг) (если необходимо, со знаком минус)
1.5.
поставка товаров (оказание услуг), за которую налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона в случае аннулирования покупки
В налоговой декларации не указывается


Поставка товаров (оказание услуг) и предоставление скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены поставленных товаров (оказанных услуг), получение товаров обратно происходит (продолжение):

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
1.6.
облагаемая по ставке налога 0% поставка товаров на территорию ЕС (строка 45 налоговой декларации)
В строке 45 налоговой декларации и в отчете PVN 2 - уменьшенная стоимость поставленных на территорию ЕС товаров
В строке 45 налоговой декларации и в отчете PVN 2 - стоимость поставки товаров на территорию ЕС, с учетом ее уменьшения (если необходимо, со знаком минус)
1.7.
облагаемая по ставке налога 0% поставка товаров на территорию ЕС в случае аннулирования покупки (строка 45 налоговой декларации)
В налоговой декларации и в отчете PVN 2 не указывается
1.8.
облагаемая по ставке налога 0% поставка товаров и оказание услуг (кроме строки 45 налоговой декларации)
В строках 44, 46, 47 и 48 и в строке 48.1 налоговой декларации - уменьшенная стоимость поставленных товаров (оказанных услуг).
Стоимость, указанная в строке 44 налоговой декларации, расшифровывается также в части III отчета PVN 1
В налоговой декларации не указывается.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых, необлагаемых сделок и общая стоимость сделок, с учетом уменьшения стоимости поставки товаров (оказания услуг) или стоимости аннулированной покупки;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и определяется вычитаемый (невычитаемый) предналог
1.9.
облагаемая по ставке налога 0% поставка товаров и оказание услуг в случае аннулирования покупки (кроме строки 45 налоговой декларации)
В налоговой декларации не указывается

1.10.
оказанные зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2
В строке 48.2 налоговой декларации и в отчете PVN 2 - уменьшенная стоимость услуг, оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС
В строке 48.2 налоговой декларации и в отчете PVN 2 - стоимость оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуг, с учетом ее уменьшения (если необходимо, со знаком минус)
1.11.
в случае аннулирования оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуг, место оказания которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2
В налоговой декларации и в отчете PVN 2 не указываются


Поставка товаров (оказание услуг) и предоставление скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены поставленных товаров (оказанных услуг), получение товаров обратно происходит (продолжение):

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
1.12.
осуществленные в других государствах сделки (кроме услуг, оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС, место оказания которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2)
В строке 48.2 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная стоимость осуществленных в других государствах сделок
В налоговой декларации не указываются.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых, необлагаемых сделок и общая стоимость сделок, учитывая уменьшение стоимости поставки товаров (оказания услуг) или стоимость аннулированной покупки;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и устанавливается вычитаемый (невычитаемый) предналог
1.13.
в случае аннулирования осуществленных в других государствах сделок (кроме услуг, оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС, место оказания которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2)
В налоговой декларации не указываются
1.14.
не облагаемая налогом поставка товаров и оказание услуг (строка 49 налоговой декларации)
В строке 49 налоговой декларации - уменьшенная стоимость поставленных товаров (оказанных услуг)
В налоговой декларации не указываются.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых, необлагаемых сделок и общая стоимость сделок, учитывая уменьшение стоимости поставки товаров (оказания услуг) или стоимость аннулированной покупки;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и устанавливается вычитаемый (невычитаемый) предналог
1.15.
не облагаемая налогом поставка товаров и оказание услуг в случае аннулирования покупки (строка 49 налоговой декларации)
В налоговой декларации не указываются

2.
Возврат полученного аванса происходит:

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
2.1.
возврат аванса в сделках поставки товаров (оказания услуг), облагаемых по стандартной ставке налога и по пониженной ставке налога
В строке 41 (42) налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная сумма полученного аванса.
В строке 52 (53) налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - рассчитанный налог
В строке 67 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - уменьшение ранее рассчитанной для уплаты в государственный бюджет суммы налога.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых сделок и общая стоимость сделок, корректирую (уменьшая) ее на сумму возвращенного аванса, и рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и устанавливается вычитаемый (невычитаемый) предналог;
2.2.
полный возврат аванса в сделках поставки товаров (оказания услуг), облагаемых по стандартной ставке налога и по пониженной ставке налога
В налоговой декларации не указываются
2.3.
возврат аванса в сделках поставки товаров (оказания услуг), за которые налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона
В строке 41.1 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная сумма полученного аванса
В строке 41.1 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшение стоимости поставленных товаров (оказанных услуг) (если необходимо, со знаком минус)
2.4.
полный возврат аванса в сделках поставки товаров (оказания услуг), за которые налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона
В налоговой декларации не указываются
2.5.
возврат аванса в сделках поставки товаров (оказания услуг), облагаемых по ставке налога 0%
В строке 43, 44, 46, 47, 48 и 48.1 налоговой декларации - уменьшенная стоимость поставленных товаров (оказанных услуг). Стоимость, указанную в строке 44 налоговой декларации, расшифровывается также в части III отчета PVN 1
В налоговой декларации не указываются.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых, необлагаемых сделок и общая стоимость сделок, корректирую (уменьшая) ее на сумму возвращенного аванса;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и устанавливается вычитаемый (невычитаемый) предналог
2.6.
полный возврат аванса в сделках поставки товаров (оказания услуг), облагаемых по ставке налога 0%
В налоговой декларации не указываются
2.7.
возврат аванса в не облагаемых налогом сделках поставки товаров (оказания услуг)

В строке 49 налоговой декларации - уменьшенная сумма полученного аванса
2.8.
полный возврат аванса в необлагаемых налогом сделках поставки товаров (оказания услуг)
В налоговой декларации не указываются

2.
Возврат полученного аванса происходит (продолжение):

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
2.9.

возврат аванса зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС за услуги, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2
В строке 48.2 налоговой декларации и в отчете PVN 2 - уменьшенная сумма полученного аванса
В строке 48.2 налоговой декларации и в отчете PVN 2 - сумма полученного аванса, с учетом ее уменьшения (если необходимо, со знаком минус)

2.10.
полный возврат аванса зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС за услуги, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2
В налоговой декларации и в отчете PVN 2 не указывается

2.11.

возврат аванса по осуществленным в других государствах сделкам (за исключением (возврата аванса по?) оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуг, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2)
В строке 48.2 налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 - уменьшенная сумма полученного аванса
В налоговой декларации не указываются.
Перед представлением годовой декларации отчета PVN 4:
- устанавливается стоимость облагаемых, необлагаемых сделок и общая стоимость сделок, корректируя (уменьшая) ее на сумму возвращенного аванса;
- пересчитывается пропорция сделок в целом за год и устанавливается вычитаемый (невычитаемый) предналог

2.12.
полный возврат аванса по осуществленным в других государствах сделкам (за исключением оказанных зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника ЕС услуг, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в отчете PVN 2)
В налоговой декларации и в части III отчета PVN 1 не указывается

Приложение 3

Коррекции получателя товаров (услуг), которые осуществляются в связи с получением скидки, аннулированием покупки, уменьшением цены полученных товаров (услуг), отправкой назад товаров, получением обратно полученного аванса

1.
Получение товаров (услуг) и получение скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены полученных товаров (услуг), отправка товаров обратно поставщику происходит:

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
1.1.
облагаемое по стандартной ставке налога и по пониженной ставке налога приобретение товаров на территории ЕС и получение от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС услуг, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN 1
В строке 50 (51) налоговой декларации - уменьшенная стоимость приобретения товаров или полученных услуг,
в строке 55 (56) - рассчитанный налог, в строке 64 и в части II отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог
В строке 50 (51) налоговой декларации - стоимость приобретенных товаров или полученных услуг, с учетом ее уменьшения, в строке 55 (56) - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога, в строке 64 в части II отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог (если необходимо, со знаком минус)
1.2.
аннулирование облагаемого по стандартной ставке налога и по пониженной ставке налога приобретения товаров на территории ЕС и получения от зарегистрированного налогоплательщика другого государства участника ЕС услуг, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN 1
В налоговой декларации не указываются
1.3.
Получение облагаемых налогом товаров из другого государства-участника ЕС, если отправителем товаров является лицо третьего государства, которое не зарегистрировалось в государстве отправки товаров как зарегистрированный налогоплательщик
В строке 50 (51) налоговой декларации - уменьшенная стоимость приобретения товаров или полученных услуг,
в строке 55 (56) - рассчитанный налог, в строке 64 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог

В строке 50 (51) налоговой декларации - стоимость приобретенных товаров или полученных услуг, с учетом ее уменьшения, в строке 55 (56) - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога, в строке 64 в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог (если необходимо, со знаком минус)


Получение товаров (услуг) и получение скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены полученных товаров (услуг), отправка товаров обратно поставщику происходит (продолжение):

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
1.4.
получение облагаемых налогом услуг от лица другого государства-участника ЕС (за исключением услуг, полученных от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN 1) или от не зарегистрированного на территории ЕС лица
В строке 54 налоговой декларации - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога, с учетом уменьшения стоимости полученных услуг, в строке 63 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог
В строке 54 налоговой декларации - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога, с учетом ее уменьшения, в строке 63 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог (если необходимо, со знаком минус)
1.5.
аннулирование получения облагаемых налогом услуг от лица другого государства-участника ЕС (за исключением услуг, полученных от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указаны в части II отчета PVN 1) или от не зарегистрированного на территории ЕС лица
В налоговой декларации не указывается
1.6.
импорт товаров, к которому применяется установленный в статье 85 закона особый налоговый режим
В строке 52 налоговой декларации - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога, с учетом уменьшения стоимости импортированных товаров, в строке 61 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог
В налоговой декларации не указывается.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог и указываемый в предналоге налог, с учетом уменьшения стоимости импортированных товаров


Получение товаров (услуг) и получение скидки, аннулирование покупки, уменьшение цены полученных товаров (услуг), отправка товаров обратно поставщику происходит (продолжение):

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
1.7.
возврат обратно импортированных товаров, к которым применяется установленный в статье 85 закона особый налоговый режим
В налоговой декларации не указывается
В налоговой декларации не указывается.
Перед представлением годовой декларации PVN 4:
- устанавливается рассчитанный для уплаты в государственный бюджет налог и указываемый в предналоге налог, с учетом уменьшения стоимости импортированных товаров
1.8.
предналог по полученным на внутренней территории товарам (услугам) для обеспечения своей хозяйственной деятельности
В строке 62 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - предналог по полученным товарам (услугам), с учетом уменьшения их стоимости

В строке 57 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - уменьшение ранее рассчитанной для уплаты в государственный бюджет суммы налога (если необходимо, со знаком минус).

Перед представлением годовой декларации PVN 4 устанавливается указываемый в предналоге налог, с учетом уменьшения стоимости полученных товаров (услуг)
1.9.
предналог, если полученные на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности товары полностью отправлены обратно
В налоговой декларации не указывается
1.10.
налог и предналог по тем полученным на внутренней территории товарам (услугам) для обеспечения своей хозяйственной деятельности, за которые налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона
В строках 52 и 62 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - налог и предналог за полученные товары (услуги), с учетом уменьшения их стоимости
В строках 52 и 62 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - уменьшение суммы налога и предналога за (если необходимо, со знаком минус).
Перед представлением годовой декларации PVN 4 устанавливается указываемый в предналоге налог, с учетом уменьшения стоимости полученных товаров (услуг)
1.11.
налог и предналог, если полученные на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности товары (оказанные услуги), за которые налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона, полностью отправлены обратно
В налоговой декларации не указывается

2.
Получение обратно уплаченного аванса происходит:

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
2.1.
получение обратно аванса в сделках получения от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС услуг, облагаемых по стандартной ставке налога и пониженной ставке налога, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указываются в части II отчета PVN 1
В строке 50 налоговой декларации - уменьшенная сумма уплаченного аванса, в строке 55 - рассчитанный налог, в строке 64 и в части II отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог
В строке 50 налоговой декларации - сумма уплаченного аванса, с учетом ее уменьшения, в строке 55 - рассчитанный налог, в строке 64 и в части II отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог (если необходимо, со знаком минус).
2.2.
получение обратно аванса в полном объеме в сделках получения от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС услуг, облагаемых по стандартной ставке налога и пониженной ставке налога, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона и которые указываются в части II отчета PVN 1
В налоговой декларации не указывается
2.3.
получение обратно аванса в полном объеме за получение из другого государства-участника ЕС облагаемых налогом товаров, если отправителем товаров является лицо третьего государства, не зарегистрировавшееся в государстве отправки товаров как зарегистрированный налогоплательщик
В налоговой декларации не указывается
В строке 55 (56) налоговой декларации - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма налога, с учетом ее уменьшения, в строке 64 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог (если необходимо, со знаком минус).


Получение обратно уплаченного аванса происходит (продолжение):

в одном периоде таксации
в разных периодах таксации
2.4.
получение обратно аванса за получение облагаемых услуг от лица другого государства-участника ЕС (за исключением услуг, полученных от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, место оказания которых устанавливается согласно части первой статьи 19 закона и которые указываются в части II отчета PVN 1) или не зарегистрированного на территории ЕС лица
В строке 54 налоговой декларации - налог, рассчитанный за уплаченный аванс, с учетом получения его обратно, в строке 63 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог
В строке 54 налоговой декларации - рассчитанная для уплаты в государственный бюджет сумма НДС, с учетом ее уменьшения, в строке 63 и в части I отчета PVN 1 - указываемый в предналоге рассчитанный налог (если необходимо, со знаком минус)
2.5.
получение обратно аванса в полном объеме за получение облагаемых услуг от лица другого государства-участника ЕС (за исключением услуг, полученных от зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника ЕС, место оказания которых устанавливается согласно части первой статьи 19 закона и которые указываются в части II отчета PVN 1) или не зарегистрированного на территории ЕС лица
В налоговой декларации не указывается
2.6.
получение обратно аванса в случаях получения товаров (услуг) на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности
В строке 62 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - предналог за уплаченный аванс, с учетом его уменьшения
В строке 57 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - уменьшение ранее рассчитанной для уплаты в государственный бюджет суммы налога (если необходимо, со знаком минус).
Перед представлением годовой декларации PVN 4 устанавливается указываемый в предналоге налог, с учетом уменьшения стоимости полученных товаров (услуг)
2.7.
получение обратно аванса в полном объеме в случаях получения товаров (услуг) на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности
В налоговой декларации не указывается
2.8.
получение обратно аванса в сделках получения товаров (услуг), за которые налог в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона
В строках 52 и 62 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - предналог за уплаченный аванс, с учетом его уменьшения
В строках 52 и 62 налоговой декларации и в части I отчета PVN 1 - уменьшение суммы налога и предналога (если необходимо, со знаком минус).
Перед представлением годовой декларации PVN 4 устанавливается указываемый в предналоге налог, с учетом уменьшения стоимости полученных товаров (услуг)
2.9.
получение обратно аванса в полном объеме в сделках получения товаров (услуг), за которые НДС в государственный бюджет уплачивает получатель товаров (услуг) в соответствии со статьями 141, 142 и 143 закона
В налоговой декларации не указывается

Приложение 4

Коды государств, алгоритмы регистрационных номеров НДС и валют государств-участников Европейского Союза

N п/п
Код государства
Государство
регистрационный номер НДС с кодом государства
Код валюты
алгоритм
число символов (без кода страны)
1.
AT
Австрия
AT U99999999
9
EUR
2.
BE
Бельгия
BE 0999999999
10
EUR
3.
CY
Кипр
CY 99999999L
9
EUR
4.
CZ
Чешская Республика
CZ 99999999
или CZ 999999999
или CZ 9999999999
8
9
10
CZK
5.
DK
Дания
DK 99999999
8
DKK
6.
EE
Эстония
EE 999999999
9
EUR
7.
FI
Финляндия
FI 99999999
8
EUR
8.
FR
Франция
FR XX999999999
11
EUR
9.
DE
Германия
DE 999999999
9
EUR
10.
EL
Греция
EL 999999999
9
EUR
11.
HU
Венгрия
HU 99999999
8
HUF
12.
IT
Италия
IT 99999999999
11
EUR
13.
LT
Литва
LT 999999999
или 999999999999
9
12
LTL
14.
LU
Люксембург
LU 99999999
8
EUR
15.
NL
Нидерланды
NL 999999999B99
12
EUR
16.
PL
Польша
PL 9999999999
10
PLN
17.
PT
Португалия
PT 999999999
9
EUR
18.
SK
Словакия
SK 9999999999
10
EUR
19.
SI
Словения
SI 99999999
8
EUR
20.
ES
Испания
ES X9999999X
9
EUR
21.
SE
Швеция
SE 999999999901
12
SEK
22.
GB
Соединенное Королевство
GB 999999999
или GB 999999999999
или GB GD999 или GB HA999
9
12
5
GBP
23.
IE
Ирландия
IE 9S99999L
8
EUR
24.
MT
Мальта
MT 99999999
8
EUR
25.
BG
Болгария
BG 999999999
или BG 9999999999
9
10
BGN
26
RO
Румыния
RO 9999999999
2-10
RON
27
LV
Латвия
LV 99999999999
11
EUR
28.
HR
Хорватия
HR 99999999999
11
HRK

КонсультантПлюс: примечание в регистрационном номере НДС (без кода государства) используются следующие обозначения:
1) 9 - цифра;
2) X - цифра или буква;
3) L - буква;
4) S - буква, цифра или дополнительный знак.

Перевод приложений 5 - 13 будет включен в документ со следующими обновлениями.