Применение налогов к доходам от произведений, защищаемых авторским правом

Методический материал Службы государственных доходов

Документ по состоянию на январь 2016 года
Актуализирован на 2015 год

Содержание

1. Общие вопросы
2. Порядок расчета подоходного налога с населения и обязательных взносов государственного социального страхования с авторских вознаграждений (гонораров)
2.1. Порядок расчета и уплаты в бюджет подоходного налога с населения
2.2. Обязательные взносы государственного социального страхования с авторских вознаграждений (гонораров)
3. Применение налога на добавленную стоимость к авторским вознаграждениям (гонорарам)
4. Обязательные нормативные акты

1. Общие вопросы

1. Методический материал предоставляет методическую помощь в вопросах применения налоговых нормативных актов физическим лицам, которые получают авторские вознаграждения (гонорары) и создают защищенные авторским правом произведения.

2. Защищаемыми авторским правом авторскими произведениями являются:
2.1. литературные произведения (книги, брошюры, речи, компьютерные программы, лекции, воззвания, сообщения, проповеди и другие подобного вида произведения);
2.2. драматические и музыкально-драматические произведения, сценарии, литературные проекты аудиовизуальных произведений);
2.3. хореографические произведения и пантомимы;
2.4. музыкальные произведения с текстом или без него;
2.5. аудиовизуальные произведения;
2.6. рисунки, произведения живописи, скульптуры и графики и другие художественные произведения;
2.7. произведения прикладного искусства, декорации и сценографические произведения;
2.8. дизайнерские произведения;
2.9. фотографические произведения и произведения, выполненные схожим с фотографией способом;
2.10. эскизы, наброски, проекты строений, сооружений, архитектурных произведений и решения строений и сооружений, другие архитектурные произведения, произведения градостроительства и садово-парковые проекты и решения, а также полностью или частично возведенные сооружения и реализованные градостроительные или ландшафтные объекты;
2.11. географические карты, планы, эскизы, пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам;
2.12. другие авторские произведения.

3. Защищаемыми авторским правом производными произведениями являются:
3.1. переводы и обработки, переработанные произведения, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, музыкальные аранжировки, экранизации, драматизации и подобные произведения;
3.2. собрания произведений (энциклопедии, антологии, атласы и подобные собрания произведений), а также базы данных и другие составленные произведения, которые в отношении отбора или расположения материалов являются результатом творчества.

4. Личным правом на произведение, защищенное авторским правом, является право решать об обнародовании произведения, право на отзыв произведения, право автора на имя и неприкосновенность произведения. Личное право является неотчуждаемым.

5. Имущественным правом на произведение, защищенное авторским правом, является право публиковать, репродуцировать и распространять произведение, сдавать в аренду или публично заимствовать оригиналы или копии произведения, ретранслировать произведение по кабелям, переводить произведение, аранжировать, драматизировать, экранизировать или иным способом его преобразовывать, делать произведение публично доступным по проводам или иначе в индивидуально выбранном месте и в индивидуально выбранное время. Имущественное право гарантирует автору возможность получить вознаграждение за использование своих произведений.

6. Авторским вознаграждением (гонораром) является:
6.1. платеж за право публиковать защищаемое авторским правом произведение - любым способом непосредственно (петь, играть) или с помощью какого-либо технического устройства - проигрывателя аудиозаписей или видеозаписей, телевизора, радио, компьютера и тому подобного - сделать произведение доступным для общества;
6.2. платеж за право публиковать произведение - сделать копии объекта авторского права доступными для общества;
6.3. платеж за право публично исполнять произведение - включать произведение в программу телевидения или радио и передавать его;
6.4. платеж за право распространять произведение - продавать оригинал или копии произведения или отчуждать как-либо иначе;
6.5. платеж за право передавать произведение - включать произведение в программу телевидения или радио и транслировать его (передачей является первоначальное распространение сигнала программы для приема в обществе, используя сети электронной связи);
6.6. платеж за право ретранслировать произведение - включать произведение в программу телевидения или радио и ретранслировать его (ретрансляцией является прием распространенной в Латвии или за рубежом программы и немедленное полное или частичное распространение для другой аудитории, не внося в программу или содержание передачи каких-либо изменений);
6.7. платеж за право сделать произведение доступным для общества по проводам или иным способом;
6.8. платеж за право репродуцировать произведение;
6.9. платеж за право перевода произведения;
6.10. платеж за право аранжировать, драматизировать, экранизировать или иначе преобразовывать произведение;
6.11. при применении закона "О подоходном налоге с населения" также доход от отчуждения имущественных прав и платеж, полученный за недозволенное использование авторского произведения.

7. Доход от отчуждения объекта интеллектуальной собственности, если физическое лицо отчуждает объект интеллектуальной собственности, который не создан этим лицом, считается доходом от капитала - приростом капитала.

2. Порядок расчета подоходного налога с населения и обязательных взносов государственного социального страхования с авторских вознаграждений (гонораров)

2.1. Порядок расчета и уплаты в бюджет подоходного налога с населения

8. К доходу от интеллектуальной собственности и прав на нее, а также от права использовать права на интеллектуальную собственность, а также к компенсации за любые авторские права (включая смежные права) и доходу, полученному при отчуждении имущественного права на произведение, защищенное авторским правом, в 2013 и 2014 году, применяется ставка подоходного налога с населения 24%, а в 2015 году - 23%.

9. В Латвийской Республике коммерсанты, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства), кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и физические лица, которые зарегистрированы в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц (далее - выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо) при выплате физическому лицу авторского вознаграждения (гонорара) в момент выплаты удерживают подоходный налог с населения.

10. Выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо в течение таксационного года при расчете удерживаемого из суммы выплачиваемого авторского вознаграждения (гонорара) подоходного налога с населения берут во внимание связанные с получением дохода расходы в размере норм, установленных пунктом 57 правил Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"".

N
п/п
Норма расходов в процентах
Авторское произведение, за которое выплачивается гонорар (авторское вознаграждение)
1
2
3
1
40
создание и публикация музыкальных произведений (опер, балетов, оперетт, музыки для других сценических работ, камерных произведений, симфонических, вокально-симфонических и хоровых произведений, произведений для духовых оркестров)
(относится к созданию больших музыкальных произведений)
2
25
другие музыкальные произведения
(относится к созданию песен и других небольших музыкальных произведений)
3
40
создание скульптур, произведений монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально-декорационного искусства и графических произведений, выполненных в различной технике
(относится, например, к:
- созданию декорации и сценографических произведений;
- созданию рисунков графических произведений и графических произведений, созданных в печатной технике;
- созданию произведений прикладного искусства (художественного произведения, которое воплощено в декоративном или практически используемом предмете))
4
30
создание художественной графики и фоторабот для печати и выставок, а также создание компьютерной графики и видеоработ
(относится, например, к:
- созданию видеоклипов;
- созданию телевизионных передач;
- созданию рекламных клипов)
5
30
осуществление открытий, изобретений и создание промышленных образцов (от гонорара за их использование в течение первых двух лет)
(относится, например, к:
- созданию устройств;
- созданию приемов;
- созданию веществ и композиций веществ;
- создание биологических материалов)
6
20
создание архитектурных произведений
(относится, например, к:
- созданию ландшафтно-проектных произведений;
- созданию проектов строений, сооружений, зданий)
7
20
создание проектов дизайна
(относится, например, к:
- созданию образца дизайна (методом художественного проектирования внешнего облика практически используемого предмета);
- созданию художественно спроектированных помещений)
8
15
создание других неупомянутых произведений
(относится, например, к:
- созданию производных произведений (аранжировок, переводов, баз данных (систематически и методически упорядоченных собраний литературных, музыкальных, аудиовизуальных и других произведений, а также данных или другой информации)) и др.;
- созданию литературных произведений;
- созданию компьютерных программ;
- созданию хореографических произведений и пантомим)

Пример 1.
Физическое лицо в 2015 году получает авторское вознаграждение (гонорар) от издательства за рукопись энциклопедии в размере 2500 евро. Соблюдая включенные в закон "О подоходном налоге с населения" требования, выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо - издательство - по месту выплаты удерживает подоходный налог с населения 23%. При расчете подоходного налога с населения выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо принимает во внимание норму расходов 15%. Таким образом, удержанный налог составляет 488,75 евро ((2500 - 375) x 23%).

11. Выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо удержанный подоходный налог с населения уплачивает в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Пример 2.
Физическому лицу авторское вознаграждение (гонорар) выплачено 1 июля 2015 года. Выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо удержанный подоходный налог с населения зачисляет в бюджет не позднее 5 августа 2015 года.

12. Выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо обязано не позднее чем до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, представить в Службу государственных доходов сообщение о выплаченных физическому лицу суммах в соответствии с правилами Кабинета министров от 25 августа 2008 года N 677 "Правила о сообщениях по подоходному налогу с населения".

13. Установленные правилами Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" нормы расходов применяются, если соответствующее произведение не создано в рамках трудовых отношений, вытекающих из трудового договора, или работодатель получателю авторского вознаграждения (гонорара) не возместил эти расходы.

Пример 3.
Компьютерный дизайнер разработку графического дизайна упаковки осуществляет в соответствии с заданием работодателя в рамках трудовых правовых отношений, принимая во внимание установленные для него в трудовом договоре рабочие обязанности. Полученное вознаграждение относится к доходам от оплачиваемого труда и работодатель норму расходов не применяет.

Пример 4.
Физическое лицо, которое работает на телевидении и в соответствии с условиями трудового договора исполняет обязанности режиссера-ассистента, разработало литературный проект аудиовизуального произведения. В разработке упомянутого произведения использованы помещения и другие ресурсы работодателя. Работодатель при выплате авторского вознаграждения (гонорара) норму расходов не применяет.

14. Если у физического лица из выплаченного авторского вознаграждения (гонорара) за создание авторского произведения и отчужденных имущественных прав в таксационном году удержан налог, применив установленную норму расходов, однако фактические, подтвержденные оправдательными документами (квитанции, чеки, платежные поручения, распечатки интернет-банка) расходы, связанные с созданием соответствующего произведения, превышают установленную норму расходов, физическое лицо может получить обратно переплаченный подоходный налог с населения, представив в Службу государственных доходов декларацию годовых доходов D, заполнив приложение D1 "Полученные в таксационном году в Латвийской Республике доходы (за исключением доходов от хозяйственной деятельности)" декларации (далее - приложение D1) (бланки декларации годовых доходов и ее приложения установлены правилами Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения") и приложив копии оправдательных документов.

Пример 5.
Физическое лицо в 2015 году получило авторское вознаграждение (гонорар) за отчуждение имущественных прав на созданное им хореографическое произведение 600,00 евро. Соблюдая включенные в закон "О подоходном налоге с населения" требования, выплачивающее авторское вознаграждение (гонорар) лицо по месту выплаты удержало подоходный налог с населения 117,30 евро, применив норму расходов 15% или 90 евро. Фактические, подтвержденные оправдательными документами расходы лица в связи с созданием произведения составили 20% от суммы авторского вознаграждения или 120 евро. Для получения обратно переплаченного подоходного налога с населения физическое лицо должно представить декларацию годовых доходов. Графы 2, 4c, 6 и 7 приложения D1 декларации годовых доходов заполняются следующим образом.

Полученные в таксационном году в Латвийской Республике доходы (за исключением доходов от хозяйственной деятельности) D1


Брутто доходы


Оправданные расходы

Облагаемые доходы, без вычитания осуществленных работодателем взносов
(2 - 3 - 4c - 5)

Уплаченный авансом налог

Авторские расходы



2

4 c

6

7

600

120

480,00

117,30
* При заполнении приложения D1 в графе 4c указываются фактические, связанные с созданием произведения расходы.

15. Если физическое лицо только в Латвийской Республике получило авторское вознаграждение (гонорар), с которого удержан подоходный налог с населения, и оно не получало других доходов, по которым возникает обязанность декларирования, декларацию годовых доходов оно может не представлять, однако может делать это добровольно, если в течение таксационного года:
15.1. в отношении облагаемых подоходным налогом с населения доходов физического лица не применены необлагаемый минимум и льготы в полном объеме или применены частично;
15.2. физическое лицо осуществляло обязательные взносы государственного социального страхования как самозанятое лицо с авторских вознаграждений и желает осуществить перерасчет подоходного налога с населения, уменьшив облагаемый доход на сумму осуществленных самозанятым лицом обязательных вносов государственного социального страхования;
15.3. физическое лицо осуществляло платежи и в его распоряжении имеются документы, подтверждающие оправданные расходы в связи с получением образования и специальности, оплату медицинских и врачебных услуг, и оно желает осуществить перерасчет подоходного налога с населения, уменьшив облагаемый доход на суммы упомянутых расходов;
15.4. физическое лицо осуществляло взносы в частные пенсионные фонды или платежи страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) и желает осуществить перерасчет подоходного налога с населения, уменьшив облагаемый доход на суммы упомянутых взносов;
15.5. фактические расходы физического лица, связанные с созданием такого произведения, которое защищено авторским правом, больше установленных правилами Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" норм расходов.

16. Если физическое лицо получило авторское вознаграждение (гонорар) в иностранном государстве, оно обязано представить декларацию годовых доходов, указав полученный в иностранном государстве доход в приложении D2 "Полученные за рубежом доходы физических лиц (резидентов)" декларации годовых доходов (далее - приложение D2).

17. Декларация годовых доходов в Службу государственных доходов представляется с 1 марта по 1 июня года, следующего за таксационным годом.

Пример 6.
Физическое лицо, которое в 2014 году в иностранном государстве получило доход в виде авторского вознаграждения, обязано представить в Службу государственных доходов декларацию годовых доходов с 1 марта по 1 июня 2015 года.

18. При расчете подлежащего уплате в Латвийской Республике подоходного налога с населения с полученного в иностранном государстве авторского вознаграждения (гонорара) получатель авторского вознаграждения (гонорара) может применять установленные правилами Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" нормы расходов. Эти расходы в рамках установленных норм нет необходимости обосновывать оправдательными документами.

Пример 7.
Физическое лицо в 2015 году получило авторское вознаграждение (гонорар) в Германии за созданную им подборку информации в размере 1050 евро. Налог в иностранном государстве с упомянутого дохода не удержан. Так как доход получен в иностранном государстве, то физическое лицо обязано декларировать этот доход, представив декларацию годовых доходов. В расчете подоходного налога с населения физическое лицо имеет право уменьшить облагаемый доход на расходы в размере 15% от суммы авторского вознаграждения (гонорара). При заполнении приложения D2 декларации годовых доходов из полученного дохода вычитается норма расходов и это указывается в графе 5 приложения D2 как полученный доход, приложив к декларации годовых доходов пояснение к расчету. Графы 5, 9, 10 и 11 приложения D2 декларации годовых доходов заполняются следующим образом.

Полученные за рубежом доходы физических лиц (резидентов)


Полученные за рубежом доходы

Налог с полученных за рубежом доходов
(по установленной в Латвии ставке)
Примечания

сумма в евро
Ставка налога
сумма

5
9
10
11

892,50
23
205,28
При расчете налога применена норма расходов в размере 15%, облагаемый доход уменьшен на 157,50 евро (1050* x 15%), налог рассчитан с 892,50 евро (1050 - 157,50)
* В графе 11 приложения D2 поясняется, какая норма расходов применена в расчете.

19. Если физическое лицо в иностранном государстве получило авторское вознаграждение (гонорар), с которого в иностранном государстве уплачен налог, оно имеет право уменьшить рассчитанный подоходный налог с населения, который ему следовало бы уплатить в Латвийской Республике, на сумму, равную уплаченному в иностранном государстве налогу, если уплата подтверждена утвержденным иностранной институцией по взиманию налогов документом, в котором указан облагаемый налог и уплаченная в иностранном государстве сумма налога.

Пример 8.
Физическое лицо в 2015 году получило авторское вознаграждение (гонорар) во Франции в связи с публикацией его фотоработы 400 евро. Во Франции уплачен налог 40 евро. При определении облагаемого подоходным налогом с населения дохода из авторского вознаграждения вычитаются связанные с созданием фотоработы расходы в размере 30% - 120 евро (30% от 400). Рассчитанный подоходный налог с населения с упомянутого дохода (280 евро) по установленной в Латвийской Республике ставке подоходного налога с населения составляет 64,40 евро. При заполнении декларации годовых доходов рассчитанный подоходный налог с населения по установленной в Латвии ставке получатель упомянутого авторского вознаграждения вправе уменьшить на 40 евро, указав эту сумму в строке 20 "Уплаченный (удержанный) авансом налог" бланка декларации годовых доходов D.

Полученные за рубежом доходы физических лиц (резидентов)


Полученные за рубежом доходы

Уплаченный за рубежом налог
Налог с полученных за рубежом доходов
(по установленной в Латвии ставке)
Примечания

сумма в евро

сумма в евро
Ставка налога
сумма

5

8
9
10
11

280,00

40,00
23
64,40
При расчете налога применена норма расходов в размере 30%, облагаемый доход уменьшен на 120 евро (400* x 30%), налог рассчитан с 280 евро (400 - 120)
* В графе 11 приложения D2 поясняется, какая норма расходов применена в расчете.

20. Размер уплаченной в иностранном государстве суммы налога, на которую уменьшается сумма подлежащего уплате в Латвийской Республике подоходного налога с населения, не может быть больше суммы, которая соответствовала бы рассчитанному в Латвийской Республике подоходному налогу с населения.

2.2. Обязательные взносы государственного социального страхования с авторских вознаграждений (гонораров)

21. Физическое лицо, постоянное место жительства которого находится в Латвийской Республике и которое получает авторское вознаграждение (вознаграждение за авторские права и смежные права), за исключением наследника авторских прав и другого преемника авторских прав, при применении закона "О государственном социальном страховании" является самозанятым лицом.

22. Если получатель авторского вознаграждения (гонорара) является также работополучателем, у получателя авторского вознаграждения (гонорара) есть право выбрать:
22.1. с дохода от авторского вознаграждения (вознаграждения за авторские права и смежные права) не осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования;
22.2. с дохода от авторского вознаграждения (вознаграждения за авторские права и смежные права) осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования в соответствии с установленной для самозанятого лица ставкой и порядком.

Пример 9.
Физическое лицо на основании заключенного трудового договора является работополучателем в ООО. Упомянутое лицо создало литературное произведение, издательство за право публикации упомянутого произведения выплачивает этому лицу авторское вознаграждение (гонорар). Физическое лицо имеет право не регистрироваться в качестве самозанятого лица и не осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования с авторского вознаграждения (гонорара).

23. Получатель авторского вознаграждения (гонорара), который не является работополучателем, и получатель авторского вознаграждения (гонорара), который является также работополучателем, но выбрал платить обязательные взносы государственного социального страхования как самозанятое лицо, платежи обязательных взносов государственного социального страхования в бюджет осуществляет раз в квартал - до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября и до 15 января.

24. Налогоплательщик платежи обязательных взносов государственного социального страхования перечисляет на следующий счет:

Получатель
Valsts kase
Регистрационный номер
90000050138
Номер счета
LV37TREL1060000220000
BIC код получателя
TRELLV22

25. Ставка обязательных взносов государственного социального страхования для самозанятого лица в 2015 году в общем случае составляет 30,58% от объекта обязательных взносов государственного социального страхования.

26. Раз в квартал - до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января в Службу государственных доходов представляется сообщение об осуществленных обязательных взносах государственного социального страхования в соответствующем квартале (приложение 4 правил Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения").

27. Обязательные взносы государственного социального страхования получатель авторского вознаграждения (гонорара) осуществляет, если месячные доходы этого лица от авторского вознаграждения достигают установленного Кабинетом министров минимального размера объекта обязательных взносов, которым является размер минимальной заработной платы (размер минимальной заработной платы в 2015 году составляет 360 евро в месяц). Если физическое лицо получает авторское вознаграждение и доходы от другой хозяйственной деятельности, минимальный размер объекта обязательных взносов государственного социального страхования определяется, суммируя все месячные доходы самозанятого лица.

Пример 10.
У физического лица в полученный в январе 2015 года доход от авторского вознаграждения (гонорара) составил 610 евро. В феврале 2015 года доходы не получены, в марте 2015 года получен доход 215 евро. Таким образом, физическое лицо обязано осуществить обязательные взносы государственного социального страхования только с дохода, полученного в январе 2015 года, выбрав объект обязательных взносов государственного социального страхования, который не меньше 360,00 евро. Если физическое лицо выбрало осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования с 360,00 евро, оно сообщение самозанятого об осуществленных обязательных взносах государственного социального страхования в соответствующем квартале должно заполняет следующим образом.

Сообщение об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого [...] в 1 квартале 2015 года


Показатели
Месяц квартала

Всего
I
II
III
Объект обязательных взносов государственного социального страхования
360
0
0
360
Рассчитанные обязательные взносы государственного социального страхования
110,09
0
0
110,09

28. Доход определяется путем вычитания из авторского вознаграждения (гонорара) установленных правилами Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" соответствующих норм расходов.

29. Объектом обязательных взносов государственного социального страхования получателя авторского вознаграждения (гонорара) являются свободно выбранные доходы от самостоятельно созданного авторского произведения. Минимальный размер свободно выбранного объекта обязательных взносов государственного социального страхования не может быть меньше 360 евро в месяц (размера минимальной заработной платы в 2015 году). Такой выбор объекта обязательных взносов государственного социального страхования получатель авторского вознаграждения (самозанятое лицо) может сделать только один раз за отчетный квартал.

Следует учитывать, что выбранный объект обязательных взносов государственного социального страхования в будущем повлияет на размер получаемых физическим лицом услуг государственного социального страхования.

Пример 11.
Физическое лицо в июле 2015 года получило авторское вознаграждение (гонорар) 700,00 евро за публикацию его статьи, применяемая норма расходов 15% или 105,00 евро. Доход 595,00 евро (700 - 105,00). Таким образом, физическое лицо обязано осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования, которые рассчитаны со свободно выбранной суммы, которая не меньше 360,00 евро. Получатель авторского вознаграждения (гонорара) может выбрать платить обязательные взносы государственного социального страхования, например, с 450 евро.

30. Начиная с месяца, когда доходы календарного года достигли установленного Кабинетом министров минимального годового размера объекта обязательных взносов государственного социального страхования - 4320 евро (минимального размера, который установлен на 2015 год, - 360 евро x 12 месяцев), обязательные взносы государственного социального страхования осуществляются за все последующие месяцы как минимум с 360 евро (в 2015 году) до конца календарного года или до утраты статуса самозанятого лица (также за месяцы, в которых самозанятое лицо доход не получает).

Пример 12.
Физическое лицо в январе, феврале и марте 2015 года доходы в виде авторского вознаграждения (гонорара) не получало. В апреле 2015 года получено авторское вознаграждение (гонорар) 6000,00 евро. Применяемая норма расходов 15% или 900 евро. Доход 5100,00 евро. Так как в апреле 2015 года доходы календарного года достигли установленного минимального годового размера, обязательные взносы государственного социального страхования осуществляются за все последующие месяцы как минимум с 360,00 евро. Если физическое лицо выбрало обязательные взносы государственного социального страхования осуществлять с 360,00 евро, оно сообщение об осуществленных обязательных взносах государственного социального страхования за 2 квартал 2015 года и последующие кварталы 2015 года заполняет следующим образом.

Сообщение об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого [...] во 2 квартале 2015 года


Показатели
Месяц квартала

Всего
I
II
III
Объект обязательных взносов государственного социального страхования
360
360
360
1080
Рассчитанные обязательные взносы государственного социального страхования
110,09
110,09
110,09
330,27

3. Применение налога на добавленную стоимость к авторским вознаграждениям (гонорарам)

31. В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость налогом на добавленную стоимость не облагается полученное автором вознаграждение за произведение и его использование, а также полученное исполнителем и продюсером фонограмм вознаграждение за объект смежных прав и его использование. Таким образом, у лица, которое создает защищаемое авторским правом произведение, полученное авторское вознаграждение (гонорар) за это произведение и его использование не облагается налогом на добавленную стоимость.

32. Налогом на добавленную стоимость не облагается также авторское вознаграждение за статьи в печатных изданиях.

Пример 13.
Физическое лицо заключило с издательством договор о публикации его литературного произведения (брошюры). Издательство за право публикации упомянутого произведения в августе 2015 года выплачивает этому физическому лицу авторское вознаграждение (гонорар) в размере 500,00 евро. Полученное авторское вознаграждение (гонорар) физического лица не облагается налогом на добавленную стоимость.

Пример 14.
Физическое лицо заключило лицензионный договор о предоставлении третьим лицам права использования своих фотографических работ, скачивая их в электронном виде. Полученный доход при поставке цифровых фотографий в электронном виде рассматривается как полученное автором авторское вознаграждение в толковании Закона об авторском праве и не облагается налогом на добавленную стоимость.

33. Одновременно при соблюдении директивы Совета от 28 ноября 2006 года 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость следует учитывать, что освобождение от налога на добавленную стоимость не распространяется на передачу патентов, товарных знаков и других подобных прав и выдачу лицензий в связи с такими правами, независимо от того, рассматривается ли упомянутый доход в качестве авторского вознаграждения в толковании Закона об авторском праве.

Пример 15.
Физическое лицо заключило лицензионный договор о передаче права использования принадлежащего ему товарного знака юридическому лицу. В рамках лицензионного договора юридическое лицо выплачивает физическому лицу вознаграждение в размере 600,00 евро. Полученное вознаграждение является облагаемой налогом на добавленную стоимость сделкой, на которую установленное Законом о налоге на добавленную стоимость освобождение не распространяется.

4. Обязательные нормативные акты

1. Директива Совета от 28 ноября 2006 года 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость.
2. Закон "О налогах и пошлинах".
3. Закон "О подоходном налоге с населения".
4. Закон "О государственном социальном страховании".
5. Закон о налоге на добавленную стоимость.
6. Закон об авторском праве.
7. Правила Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"".
8. Правила Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения".
9. Правила Кабинета министров от 17 декабря 2013 года N 1478 "Правила о минимальном и максимальном размере объекта обязательных и добровольных взносов государственного страхования".
10. Правила Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения".