О порядке применения продления срока уплаты налогов

Информативный материал Службы государственных доходов от 15.10.2015

Документ по состоянию на январь 2016 года
Служба государственных доходов (далее - СГД) информирует, что СГД имеет право на основании мотивированного письменного заявления налогоплательщика:

- разделить уплату налоговых платежей по срокам на время до одного года

СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
не позднее чем в течение месяца после наступления срока платежа
2) желаемый график платежей

- разделить по срокам на время до пяти лет уплату налоговых платежей, пени и штрафа, рассчитанных в результате аудита или проверки соответствия данных

СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
за три дня до наступления срока уплаты платежа
ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯЕМАЯ ИНФОРМАЦИЯ
1) мотивированное заявление в свободной или рекомендованной СГД форме
(в EDS (Системе электронного декларирования) - Dokumenti [Документы] - Sagatavot jaunu dokumentu "No veidlapas" [Подготовить новый документ "Из бланка"] - Citi [Другие] - Iesniegums samaksas termi a pagarin juma pieskirsanai [Заявление на предоставление продления срока уплаты].
Клиентам, у которых не заключен договор об использовании EDS, форма заявления доступна на www.vid.gov.lv в подразделе "Veidlapas un iesniegumi" [Бланки и заявления] раздела "Noderigi" [Полезное] - "Iesniegums samaksas termina pagarinajuma pieskirsanai" [Заявление на предоставление продления срока уплаты])
2) для юридических лиц - баланс и расчет прибыли или убытков
(на первое число месяца подачи заявления)
3) желаемый график платежей

- разделить по срокам или отложить на время до одного года уплату просроченных налоговых платежей, если просрочка возникла в результате непреодолимой силы

СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
после наступления обстоятельств непреодолимой силы, в результате которых возникла просрочка уплаты налога
- особые государственные запретительные акты (об объявлении карантина, о непредвиденным запрете торговых операций и т.п.)

- разделить по срокам или отложить на время до пяти лет уплату подоходного налога с населения с дохода, полученного в результате уменьшения или погашения заемных (кредитных) обязательств

СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
вместе с декларацией годовых доходов
ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯЕМАЯ ИНФОРМАЦИЯ
1) мотивированное заявление в свободной или рекомендованной СГД форме
(в EDS (Системе электронного декларирования) - Dokumenti [Документы] - Sagatavot jaunu dokumentu "No veidlapas" [Подготовить новый документ "Из бланка"] - Citi [Другие] - Iesniegums samaksas termi a pagarinajuma pieskirsanai [Заявление на предоставление продления срока уплаты].
Клиентам, у которых не заключен договор об использовании EDS, форма заявления доступна на www.vid.gov.lv в подразделе "Veidlapas un iesniegumi" [Бланки и заявления] раздела "Noderigi" [Полезное] - "Iesniegums samaksas termina pagarinajuma pieskirsanai" [Заявление на предоставление продления срока уплаты])
2) желаемый график платежей

разделить по срокам на время до одного года уплату суммы налогового требования государства-участника Европейского Союза

СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
после начала процесса взыскания просроченных налогов государства-участника Европейского Союза
2) желаемый график платежей

- разделить по срокам на время до одного года уплату суммы иностранного налогового требования, взыскиваемой по решению СГД о взыскании просроченных налоговых платежей
СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
после принятия решения СГД о взыскании просроченных налоговых платежей
ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯЕМАЯ ИНФОРМАЦИЯ
1) мотивированное заявление в свободной или рекомендованной СГД форме
(в EDS (Системе электронного декларирования) - Dokumenti [Документы] - Sagatavot jaunu dokumentu "No veidlapas" [Подготовить новый документ "Из бланка"] - Citi [Другие] - Iesniegums samaksas termi a pagarinajuma pieskirsanai [Заявление на предоставление продления срока уплаты].
Клиентам, у которых не заключен договор об использовании EDS, форма заявления доступна на www.vid.gov.lv в подразделе "Veidlapas un iesniegumi" [Бланки и заявления] раздела "Noderigi" [Полезное] - "Iesniegums samaksas termina pagarinajuma pieskirsanai" [Заявление на предоставление продления срока уплаты])
2) желаемый график платежей

- повторно разделить по срокам на время до шести месяцев налоговые платежи, сроки уплаты которых продлены в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 24 закона "О налогах и пошлинах" и которые уплачены не менее чем в размере 80%

СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
до окончания срока продленного срока уплаты просроченного платежа
ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯЕМАЯ ИНФОРМАЦИЯ
1) мотивированное заявление в свободной или рекомендованной СГД форме
(в EDS (Системе электронного декларирования) - Dokumenti [Документы] - Sagatavot jaunu dokumentu "No veidlapas" [Подготовить новый документ "Из бланка"] - Citi [Другие] - Iesniegums samaksas termina pagarinajuma pieskirsanai [Заявление на предоставление продления срока уплаты].
Клиентам, у которых не заключен договор об использовании EDS, форма заявления доступна на www.vid.gov.lv в подразделе "Veidlapas un iesniegumi" [Бланки и заявления] раздела "Noderigi" [Полезное] - "Iesniegums samaksas termina pagarin juma pieskirsanai" [Заявление на предоставление продления срока уплаты])
2) желаемый график платежей
3) доказательства, что повторное разделение налоговых платежей по срокам стабилизирует финансовое положение и повторно разделенные налоги будут уплачены в установленный срок;
4) информация, может ли выполнение обязательств по уплате налогов вызвать неплатежеспособность налогоплательщика;
5) информация о том, имеются ли выданные и невозвращенные займы частным лицам (т.е. физическим лицам, юридическим лицам частных прав или объединению таких лиц)
6) для юридических лиц - баланс и расчет прибыли или убытков
(на первое число месяца подачи заявления)

Заявление оформляется с соблюдением требований Закона о государственном языке в виде бумажного документа и подписывается от руки или надежной электронной подписью при отправке электронным способом, или используя Систему электронного декларирования СГД. Заявление подписывает лицо с правом подписи.

СГД принимает решение оставить заявление без рассмотрения, если:
1) заявление не подписано или его подписало лицо без права представления;
2) заявление не оформлено в соответствии с требованиями Закона о государственном языке;
3) просрочен установленный в статье 24 закона "О налогах и пошлинах" срок подачи заявления и лицо не просило возобновить процессуальный срок рассмотрения заявления.

Если налогоплательщик желает разделить текущий или просроченный на время до одного месяца срок уплаты налоговых платежей или повторно разделить ранее продленный срок уплаты, СГД оценивает:
1) фактическое финансовое положение налогоплательщика по данным оперативного баланса, обращая внимание на:
- финансовые показатели (показатель общей ликвидности должен быть в пределах от 1 до 2, коэффициент финансового равновесия должен быть меньше 1, показатель всех обязательств должен быть в пределах от 0,5 до 0,6);
- невозвращенный заем, выданный частным лицам, за исключением членов кооперативного общества, связанных и родственных предприятий;
- выплачены ли в течение последнего года дивиденды;
2) соблюдение сроков ранее предоставленного продления сроков уплаты налоговых платежей;
3) уплату текущих налоговых платежей на момент рассмотрения заявления;
4) был ли начат СГД в течение последнего года в отношении налогоплательщика процесс взыскания просроченных налоговых платежей;
5) соблюдение сроков представления налоговых и информативных деклараций;
6) сотрудничество с СГД;
7) были ли констатированы нарушения у налогоплательщика во время последней налоговой ревизии (аудита);
8) по физическим лицам - отношение полученных в течение последнего года доходов к сумме просроченных налоговых платежей, в отношении которой подано заявление.

СГД в течение календарного года в отношении разделения текущих налогов по срокам по одному виду налоговых и других зачисляемых в бюджет платежей имеет право разделить уплату налоговых платежей по срокам на время до одного года не больше четырех раз.
В период времени с 1 октября 2014 года по 9 августа 2015 года ограничение числа продлений срока в течение календарного года составляет не более шести раз.

СГД принимает решение об отказе предоставить продление срока (по заявлениям о разделении уплаты текущих или просроченных на время до одного месяца налоговых платежей по срокам или о повторном разделении), если:
1) запрошенная необходимая для оценки информация не представлена в установленный в запросе срок;
2) запрошено продление срока уплаты подоходного налога с населения, который рассчитан с дивидендов;
3) имеются налоговые платежи, срок уплаты которых просрочен более чем на один месяц, и не произведена уплата этой налоговой задолженности или не заключено соглашение с Управлением по взысканию задолженностей по налогам СГД о добровольной уплате просроченных налоговых платежей;
4) не соблюден график действующего решения о продлении срока уплаты налогов (выполнение графика меньше 80%);
5) не выполняется соглашение о добровольной уплате суммы просроченных налоговых платежей;
6) в течение последних 12 месяцев отменено решение о предоставлении продления срока или решение выполнено частично (выполнение графика не превышает 79%);
7) на момент рассмотрения заявления не представлена какая-то из налоговых или информативных деклараций и/или годовой отчет предприятия;
8) при оценке материалов дела налогоплательщика, констатированы риски, не вызывающие у СГД уверенность в способности и желании налогоплательщика исполнить обязательства.

СГД обращает внимание, что каждый платеж по графику продления срока уплаты производится отдельным платежным поручением, в поле цели платежного поручения точно указав идентификатор платежа, указанный в решении СГД или в сообщении.
Если в поле цели платежного поручения не указан установленный в решении идентификатор платежа или он указан неверно, СГД полученный платеж направляет в общем порядке, не относя к исполнению решения о предоставлении продления срока уплаты.
СГД информирует, что если не будут соблюдаться сроки уплаты, установленные в решении о предоставлении продления срока уплаты, и не будут произведены два платежа в полном объеме, СГД отменит решение о продлении срока уплаты без предупреждения.
Если налогоплательщик возникшую переплату по налогам желает направить на покрытие платежей согласно предоставленному продлению срока уплаты, налогоплательщик об этом информирует СГД, подав заявление в любом центре обслуживания клиентов или электронным способом, используя Систему электронного декларирования СГД.
Обращаем внимание, что в случаях продления (откладывания, разделения) срока уплаты рассчитывается пеня в размере одной четвертой от 0,05% (за исключением случая, когда запрос помощи по взысканию обоснован заключенным и утвержденным Саэймом международным договором об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, а в случае непреодолимой силы - предоставленными продлениями срока) за каждый день в течение всего периода просрочки. Если по окончании срока продления налогоплательщик просроченные платежи уплатил не в полном объеме или продлил сроки уплаты, пеня за неуплаченную часть задолженности в течение всего периода просрочки рассчитывается в общем порядке и задолженность взыскивается в бесспорном порядке.

СГД принимает решение предоставить продление срока уплаты или отказать в предоставлении продления срока уплаты в течение одного месяца со дня получения заявления.

Более подробная информация доступна:


- рекомендуемый бланк заявления
(в EDS (Системе электронного декларирования) - Dokumenti [Документы] - Sagatavot jaunu dokumentu "No veidlapas" [Подготовить новый документ "Из бланка"] - Citi [Другие] - Iesniegums samaksas termina pagarinajuma pieskirsanai [Заявление на предоставление продления срока уплаты].
Клиентам, у которых не заключен договор об использовании EDS, форма заявления доступна на www.vid.gov.lv в подразделе "Veidlapas un iesniegumi" [Бланки и заявления] раздела "Noderigi" [Полезное] - "Iesniegums samaksas termina pagarinajuma pieskirsanai" [Заявление на предоставление продления срока уплаты])
- информация об указании присвоенных СГД идентификаторов в поле цели платежного поручения
В подразделе "Nodokli, nodevas un citi obligatie maksajumi" [Налоги, пошлины и другие обязательные платежи] раздела "Nodokli" [Налоги] домашней страницы СГД www.vid.gov.lv - "Tiesibu akti" [Правовые акты]

15.10.2015
Информация подготовлена:
Центром обслуживания крупных налогоплательщиков
Налогового управления СГД